纳税人身份选择的税的收筹划.pptVIP

第二节—增值税纳税人身份选择的税收筹划 曹梦迪 张晓彤;增值税的筹划要点;纳税人的法律界定;纳税人的法律界定—销售额;纳税人的法律界定—税率、征收率;纳税人的法律界定——计税依据;纳税人的法律界定——应纳税额; 企业如何选择纳税人身份？小规模纳税人还是一般纳税人？ 不含税 无差别平衡点增值率判别法 无差别平衡点抵扣率判别法 含税 含税无差别平衡点增值率判别法 含税无差别平衡点抵扣率判别法;无差别平衡点增值率判别法; ; （1）一般纳税人应纳增值税=销售额×增值税率 —可抵扣的进项税额×增值税率 （2）小规模纳税人应纳增值税额 =销售额× 征收率 （3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额）/ 销售额 令（1）=（2） 解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关系 增值率 =征收率/ 增值税税率 即 增值率=征收率/增值税税率 此时的 增值率R为无差别平衡点增值率R* ; 2.增值率判断方法： 无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等时的增值率R* 当R R*时，选择小规模纳税人 当R R*时，选择一般纳税人 ;无差别平衡点增值率R*;案例一;解：一般纳税人应纳增值税=(150-90)*17%=10.2 增值率=（150-90）/150=40% ;无差别平衡点抵扣率判别法;（1）一般纳税人应纳增值税=销售额 ×增值税税率- 可抵扣的进项额×增值税率 （2）小规模纳税人应纳增值税= 销售额× 征收率 （3）增值率 =（销售额-可抵扣的进项额）/ 销售额=1-抵扣率 令（1）=（2） 解得：抵扣率D 征收率t,和 增值税税率t三者的关系 D =1-t,/t 即抵扣率=1-征收率/增值税税率 此时的抵扣率为无差别平衡点抵扣率D*; 2.抵扣率判断方法： 无差别平衡点抵扣率：两种纳税人的税负相等时的抵扣率D* 当D D*时，选择一般纳税人 当D D*时，选择小规模纳税人 ;无差别平衡点抵扣率D*;案例二;;含税无差别平衡点增值率判别法; （1）一般纳税人应纳增值税=（销售额—可抵扣的进项额）×增值税税率/(1+增值税税率) （2）小规模纳税人应纳增值税额=销售额× 征收率/(1+征收率) （3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额 ）/ 销售额 令（1）=（2） 解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关系 增值率= 征收率(1+增值税税率)/ 增值税税率 (1+ 征收率) 此时的增值率R为含税无差别平衡点增值率R* ; 2.增值率判断方法： 含税无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等时的含税增值率R* 当R R*时，选择小规模纳税人 当R R*时，选择一般纳税人 ;含税无差别平衡点抵扣率判别法;（1）一般纳税人应纳销售额=（销售额×增值税税率-可抵扣的进项额×增值税税率）/（1+增值税税率） （2）小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率/（1+征收率） （3）增值率=（销售额-可抵扣的进项额）/销售额=1-抵扣率 令（1）=（2） 解得：抵扣率D、征收率t‘ 和 增值税税率t 三者的关系 D = （t - t ‘）/ t ×（1+ t ‘ ） 此时的抵扣率D为含税无差别平衡点抵扣率D*; 2.含税抵扣率判断方法： 含税无差别平衡点抵扣率：两种纳税人的税负相等时的含税抵扣率D* 当D D*时，选择一般纳税人 当D D*时，选择小规模纳税人 ;含税无差别平衡点抵扣率;案例三;;筹划方法;1.拟由一般纳税人改变为小规模纳税人;2.拟由小规模纳税人改变为一般纳税人;;