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* 第三节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的组成内容 （一）概念 职工薪酬是企业支付职工的各种报酬及其他支出。 （二）组成内容 1.工资 2.职工福利费 3.社会保险费 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.非货币性福利 7.辞退福利 8.其他职工薪酬 二、职工薪酬的原始记录 （二）考勤记录 （一）工资卡 （三）产量记录 记录职工的工资级别和工资标准，反映职工的基本情况。 记载和反映每个职工缺勤情况的原始记录。 反映工人或生产小组在出勤时间内完成产量和耗用工时的原始记录。 三、应付工资的计算 计时工资 计件工资 奖金 津贴和 补贴 加班工资 特殊情况 工资 工资总额 答：否。 实发工资=应付工资—各种代扣、代垫款 实际收到的工资会等于应付的工资吗? 公式： 应付工资=计时工资（或计件工资）+奖金+加班工资+津贴和补贴+其他工资 代扣款：如个人所得税、个人承担的社会保险费等； 代垫款：如扣除职工个人承担的房租、水电费等。 110000 17800 20300 3600 151700 21100 6100 30000 94500 合 计 7350 900 1100 150 9500 1200 2800 5500 工程人员 5900 1200 1400 200 8700 1000 2400 5300 医务部门 17150 3200 3700 450 24500 4200 6300 14000 厂部管理人员 17400 1500 1900 300 21100 1300 1500 5300 13000 辅助生产车间 8300 3400 3600 700 16000 3200 2100 10700 管理人员 19900 2300 2700 500 25400 4300 2500 2600 16000 生产工人 第二 车间 10600 2700 3000 600 16900 2400 3500 11000 管理人员 23400 2600 2900 700 29600 3500 2100 5000 19000 生产工人 第一 车间 公积金 养老金 医疗保险 实发工资 代扣款项 应付工资 津贴 补贴 加班 工资 奖金 标准工资 车间、部门 名 称 苏州万利达机械公司工资结算汇总表 2012年11月 四、工资的结算与分配 （一）工资结算 一般包括：提取现金、发放工资、结转代扣款项等内容 1.提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2.发放工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 如果企业直接通过银行转账方式发放工资，该如何处理？ 3.结转代扣代垫款 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款 （代垫款） 其他应付款—代扣“三险”个人缴纳部分 —代扣住房公积金个人缴纳部分 应交税费—应交个人所得税 4. 支付代扣款 借：其他应付款—代扣“三险”个人缴纳部分 —代扣住房公积金个人缴纳部分 贷：银行存款 代垫款项 2728000 430000 150000 280000 3158000 合计 300080 47300 16500 30800 347380 销售人员 245520 38700 13500 25200 284220 在建工程 218240 34400 12000 22400 252640 行政管理 327360 51600 18000 33600 378960 车间管理 682000 107500 37500 70000 789500 乙 954800 150500 52500 98000 1105300 甲 产品 合计 房租 个税 实发工资 代扣款项 应付工资 部门 金陵亚飞有限公司工资汇总表 2012年11月 （二）工资分配 借 ： 生产成本—基本生产成本（生产工人工资） —辅助生产成本（辅助车间人员工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （厂部管理人员工资） 应付职工薪酬—职工福利（医务、福利部门人员工资） 销售费用 （专设销售机构人员工资） 在建工程 （专项工程人员的工资） 研发支出 （研发人员的工资） 贷 ：应付职工薪酬—工资 （应付工资总额） 月末，企业应将本月应付工资总额作为费用，按部门和用途进行