煤矿企业内控状况及改进措施.docVIP

煤矿企业内控状况及改进措施 加强和完善内部控制，对提高经营管理水平和风险防控能力、促进煤矿企业可持续发展具有重大意义，近年来越来越多的国内外案例，不断张显出内部控制在企业管理中的地位。随着时间的推移，煤矿企业原有的内控制度与当前的生产经营环节已有不同程度的脱离，还有的企业不重视内控，缺乏相互监督，使内控制度流于形式。 1煤矿企业内部控制存在的问题 总体是内控制度与生产经营脱节，未形成一个全面的内控体系。 1．1在资金活动中存在的主要问题 1．1．1投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，导致资金使用效益低下。投资决策的失误是由于投资方案的可行性分析不充分，致使多个环节出现问题，比如原材料市场的不足；只顾眼前利益在生产技术水平上停滞不前；产品没有特色，销售市场萎缩。 1．1．2资金调度不合理，导致企业陷入财务困境或资金冗余。企业应合理安排资金，做到资金收支在数量上和时间上相互协调。有的煤矿企业资金结构不合理，面子工程的过度装修和改造挤占生产资金；还有的企业资金预算不细致，与银行帐核对差距较大，导致资金冗余。 1．1．3资金活动管控不严，资金被挪用或侵占。有的企业在资金关键控制点上设计比较合理，但在执行中流于形式，未做好上下级活动的复核和平级之间的相互核对，或者内部审计监督不力，造成资金被挪用或侵占。 1．1．4资金审批权限授权不合理。有的企业资金审批权过于分散，不利于货币资金的使用控制；对小额资金的审批权限过于笼统，没有金额制约。 1．2在采购控制中存在的主要问题 1．2．1多种原因导致重复采购，造成库存积压、资源浪费。采购计划与生产经营不协调，导致盲目采购；采购人员考虑不全面，购买的物品不符合特殊行业要求而淘汰。 1．2．2实行比价采购的企业，供应商评估资料不完整，难以做出有效判断。 1．2．3验收环节出现的问题。有的企业规定采购、请购、价格管理以及财务各部门对所购物品共同验收，出具验收证明。在实际验收过程中，有的部门马虎大意，未根据批准的订单、合同协议等认真核对就签字，使多方共同验收流于形式。 1．2．4在货款支付过程中，合同履行不严。有的企业货款支付后，发现合同履行不严，再与供应商联系和协商，给企业带来了麻烦，使企业形象受损。 1．3在固定资产管理控制上出现的问题 有的企业对于清查的结果未进行复盘和监督，导致实体同账面记录不一致；也有的企业参与盘点的人员中没有与厂方设备无关的其他局外人；有的企业对于上级调拨的固定资产，未进行验收直接投入下级单位使用，造成账实不符，给管理工作带来隐患。 1．4工程项目控制中出现的问题 有的企业大修工程核算与工程款支付不规范。比如实际操作中主体土建结算和装饰安装结算未分开，完工程度标注又不详细，导致支付的工程款超过完工程度。 1．5在销售控制上出现的主要问题 有的企业销售形势较好价格屡屡上涨，相关人员给客户提前透漏消息导致企业利益受损；有的企业对商业票据的真实性审查不力，给企业造成巨大损失。 1．6全面预算控制中出现的问题 1．6．1基层单位核算员业务水平较低，预算编制不科学。 1．6．2基层单位为了盲目完成指标，给企业负责人出具材料（费用）申请扣除单，经同意后列入公共成本，分管基层单位的职能部门无法间接控制，使公共成本无限增加。 1．6．3企业用于核算和监督的软件没有预警机制，超过预算了才停止某项费用的报销，未起到真正的监控作用。 1．7有的企业在实物管理上存在缺陷，管理不规范 比如某项物资的领用，领导在年度或月度计划上审批，实际领用时无人审批，长期不进行详细核对容易出现漏洞。 2煤矿企业提高内部控制工作质量的几点看法 2．1对于内控制度上的缺陷，应做以下改进 及时更新与生产经营不符的制度，分公司参照上级单位执行时也要形成全面的内控体系，各管理环节不能各自为政，保障制度的可操作性。 2．1．1在投资活动中：首先要依靠专业人员进行技术、市场、财务的可行性研究以及投资方案的审批。改变调研人员和行使决策审议权限的人员不精通财务的现象，其次增设投资绩效评估与执行岗位，不能由其他环节的人员担任，并加大责任追究力度。 2．1．2在资金营运环节：企业定期组织召开资金调度会，对资金预算情况进行综合分析，做好各环节的综合平衡。 2．1．3在资金审批权限上：重点完善企业负责人、总会计师的职责权限，正确划分一般性和重大的财务收支，收回过于分散的权利。 2．1．4在采购环节控制中建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，进行实时管理和综合评价。 2．1．5在固定资产管理控制中盘点人员应增加与厂房设备无关的其他局外人参与，盘点后要着重分析账实不符的原因。 2．1