国际避税方法汇总.ppt

目录 CONTENTS 国际避税方法概述 国际避税的主要手段 跨国公司国际税务筹划概述 国际避税方式是指纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公开的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。分为自然人的避税和法人（公司）的避税。现实中，大量的、经常性的国际税收活动属于法人避税，而且法人避税的方式比自然人更复杂。 国际避税方法概述 5 3 4 6 7 利用转让定价转移利润 滥用国际税收协定 利用信托方式转移 组建内部保险公司 资本弱化 选择有利的公司组织形式 纳税人通过移居避免成为高 税国的居民 1 2 国际避税 主要手段 利用转让定价转移利润 跨国公司最常用的一种国际避税手段就是利用转让定价转移利润。利用这一手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现。实现“利往低处流、费往高处走、税往低处流”。跨国公司利用转让定价在低税国（或避税地）关联企业账上人为地表现出来的利润称为诡设利润。 利用这种避税手段首先跨国公司实际上等于从政府手中获得一笔无息贷款，期限越久收益越大。其次，在母公司居住国通货膨胀率一直较高时，延期纳税可以降低居住国的实际税率。第三，未分配利润滞留在海外子公司，子公司的留存收益就会增加。 具体手段：主要包括“高进低出”和“低进高出”。转出利润的一方往往高价支付从低税区购进的生产设备、原材料、零部件以及商品价款，低价销售产品给低税区关联企业；而转入利润一方完全相反，以超低价格支付生产设备、原材料、零部件以及商品的价款，高价对外销售产品。既可以增加增值税抵扣额，还可以减少所得税额。 案例 假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税率为30%,B所在国的税率为50%。在某一纳税年度,A公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公司,再由B公司向外销售。 方案一 A公司按照每张15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户，则A，B两企业的纳税总额为42万美元，税后利润58万美元。 方案二 A公司按每张18美元的价格向B公司出售这批产品，B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户，则A，B两企业的纳税总额为36万美元，税后利润64万美元。 两个重要影响因素： 进口企业所在国的关税税率 跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税税率。如果