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关于内部会计控制若干问题思考一、内部会计控制存在的问题及产生的原因 我国的内部会计控制制度在经过二十多年的发展与探索，借鉴发达国家的先进管理经验，现在已经比较健全。我国新《会计法》十分重视内部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计控制规范―基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。但是，由于我国企事业单位管理者水平层次不一、人才缺乏、利欲驱使，使很多企事业单位仍然存在财务信息失真、管理舞弊、财务风险加大等问题，这些问题的根源主要是单位内部会计控制制度的实施存在不少问题。纵观问题的根本不外乎以下几点： （一）、单位内部会计控制的原 则性问题 单位内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况，很多单位在结合本单位实际情况方面做得还不够，而且内部会计控制涵盖面不全，只能约束单位内部涉及会计工作的部分人员，对单位涉及会计工作的某些经济业务和相关岗位失控。内部会计控制没有真正落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中去，特别是内部会计控制执行的监督缺乏力度，甚至没有监督工作。内部会计控制跟不上外部环境变化，不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。 （二）、内部会计控制方法上的问题 很多企事业单位在不相容职务相互分离控制方面不够严格，授权进行某项经济业务和执行该项经济业务的职务分离不开。授权批准控制方面相对其他环节做得较好，但授权批准范围、权限、程序、责任方面缺乏明确规定，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理各种经济业务，不能超越权限，或变通处理。一般授权控制方面较容易规范，特殊授权难以摆脱人情、关系、利益网。 缺乏风险控制机制，特别是目前我国很多企事业单位资金短缺，靠巨额贷款求发展，更应当树立风险意识，必须针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，聘用确实有真才实学的高级管理人才专门从事识别、评估、预警风险，对投资风险进行分析、报告，对单位的经营风险和财务风险进行全面防范和控制。 电算化条件下会计系统控制及信息技术控制难免存在问题，主要是企事业单位会计及管理人员素质偏低，会导致电算化会计控制环节出问题。随着会计电算化的普及，很多在手工记账时出现的问题已迎刃而解了，但计算机电算化更需要严密的内部会计控制制度，市场上财务软件不正规，部分会计软件在业务处理上不符合内部会计控制要求，因此，信息技术控制更需监督，消灭计算机舞弊产生的环境，没有舞弊存在的土壤才能阻止舞弊活动繁衍生长。这就需要魔高一尺道高一丈，提高管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。 二、内部会计控制措施 （一）、提高认识，转变观念。在实际工作中，不断提高“一把手”的认识问题是内部控制的关键，内控理论必须和企业管理实际相结合，加强宣传，让内控工作得到广泛的认知和支持。一是处理好与其他管理的关系，内控制度应是独立运行，但必须与其他管理相融合，互为补充，找准两者结合点，统筹兼顾，全面推进，不能简单地互为取代，有所偏废；二是处理好与职业道德的关系，内部控制是“刚性”的规定，客观上规范着员工的工作行为。职业道德是“软性”的约束，是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系。执行制度的是人，内部控制制度落实得好坏，重要的还取决于内部人员职业道德自律水准的高低。 （二）、积极推进财务信息化。随着企业体制改革的不断深入，企业重组、改制活动频繁发生，集团与基层之间信息沟通越来越重要，推进财务信息化，通过实行统一财会政策，建立集团公司会计信息系统，实现对资金流向的远程跟踪和实时监控，强化资金管理和监督，实现资讯公开、程序透明和规范化运营，保证企业经营活动合法性。 （三）、实行资金集中管理，强化资金控制。资金控制是企业内部会计控制的核心，实现资金预算管理与资金集中监控相结合、统一理财与风险管理相结合，通过网银系统合理调剂资金余缺，提高资金使用效率，减少资金沉淀，控制资金流出量，统贷统还，节约资金成本，防范财务风险。 （四）、建立有效的控制程序。明确划分经济业务和经济活动批准权，防止权力过度集中，明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载，财产及其记录的接触使用要有保护措施，对已登记的业务及其计价要进行复核等。 三、内部会计控制体系的构建 系统的、严密的、完善的内部会计控制体系，是国际资本市场和监管要求，也是企事业单位在复杂多变和竟争激烈的市场环境下生存发展的必然