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浅议我国中小企业内部控制摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。企业内部控制需要经历内部牵制一内部控制制度一内部控制结构一内部控制整合框架的演进过程，而我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。 关键词：中小企业；内控制度；缺位；到位 一、中小企业内控制度存在的主要问题 1、企业重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象。业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)，业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象。企业的管理者应对内控负责，而不是应仅由财务人员负责。现代企业制度要求“产权清晰、职责明确”，以产权为核心，确立出资者在企业中的主体地位，同时完善法人治理结构，使企业管理逐步由人治转向法治。 2、管理观念不到位，缺乏紧迫感。长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位。单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。另外，不少企业对内部控制的建立和实施重视不足，即使制订了一些相关制度，但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度。甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。 3、部分企业未设立财产清查制度，对其“家底”不明确，甚至没有建立内控会计制度，这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业都有存在。在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板一个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。内控的首要目的就是为了保全单位的财产，维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。建立完善的会计制度和财产清查制度对企业内控来说尤为重要。 4、内审制度不健全，该设的内审机构不设，该配备的内审人员不配备，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。内控不全面、中小企业审计风险高问题严重。 二、问题存在的原因分析 1、相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，存在诸多误解，内控观念极其淡薄。 对于刚刚从计划经济体制下解放出来并逐步建立市场经济体制单元未完善的我国中小企业来说，由于历史条件的限制，对内控制度的看法不尽相同，夹杂着许多不正确的认识。有的片面地理解为内控制度就是成本控制、会计控制或内部牵制制度；有的认为内控制度就是让人放不开手脚的条条框框，是应付上级部门或股东的“花架子”；有的认为，“内控”顾名思义只是内部的事情，与外界无关。其实，企业内控制度远没有那么简单。也远没有那么消极。应该杜绝对内控制度和意义的错误认识。 2、治理结构先天不足，再加上内部控制固有的局限性，使一部分中小企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。内控制度是一系列内控措施的总和，设计内控的方方面面；内控制度对企业来说具有极大的正面作用，是企业优化结构，实现经济安全，健康发展的有力保障。 3、我国中小企业内部管理严重缺位。改革开放以来，我国中小企业发展迅速，取得了巨大的成绩。但是，总体而言，我国中小企业的发展也存在着诸多不利因素，结构普遍不够合理，未能达到适应市场经济的最优化配置。因此，难于做大做强，存在着如企业规模普遍偏小、产业结构不合理、技术含量不高、管理水平相对滞后、融资渠道较窄等不利因素，很大程度上制约了我国中小企业的进一步发展。如今，我国已经是WTO的重要成员，社会主义市场经济体制不断完善，我国的中小企业面对发展的机遇和挑战，必须进行产业结构的调整和升级，以保证在市场竞争中立于不败之地。我国中小企业内部管理严重缺