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浅谈完善我国上市公司内部控制自我评价对策[关键词]上市公司；内部控制；自我评价；对策 目前，我国正处于经济转轨时期，上市公司的内部控制意识较为薄弱，自愿进行内部控制自我评价的企业比例很低，大多数企业都没有进行内部控制自我评价的自觉性。本文综合国外的内部控制自我评价的发展情况，联系我国的实际，提出了完善我国上市公司内部控制自我评价的若干建议。 一、遵循相关的法律法规 2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会。2008年6月28日，企业内部控制标准委员会公布了《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》为最适合我国建立内控体系的标准框架。它在形式上借鉴了COSO1992框架，同时内容上又体现了 COS02O04的实质。它科学地解释了内部控制的定义，强调了内部控制是一个全员参与、共同管理的过程。明确了内部控制的责任主体为董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的治理、决策机构)，同时，将内部控制的目标界定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果”，将内部控制由单一的财务控制转向了全面的多方位的控制，在未来的一段时间内都具有广泛的适用性。内部控制自我评价应当以该法规为标准和依据，评价内部控制是否健全和有效。内部控制评价体系中的其他一切法规，也都应该以该法规为指南，与其相适应。 二、发挥管理层的作用 管理层是CSA执行过程中的领导者。我国要完善上市公司内部控制自我评价，必须要取得管理层的支持。 首先，要向管理层大力的宣传CSA。管理层对CSA的实施至关重要，需要对每一项目的管理人员进行宣传和推销，使得各个层面的管理层都能理解CSA的理念，才能保障CSA顺利实施。 其次，要帮助管理层转换观念，明确自身在内部控制中的责任。传统的审计方法中，管理层通常认为，内部控制是审计部门的责任。而在CSA的方法中，需要将企业的控制责任交还给管理层。管理层需要纵观全局，不再要求内部审计人员报告欺诈舞弊等信息，而是自己负责与内部控制有关的问题。 再次，管理层要擅于和非管理层沟通。管理层和非管理层之间往往存在着沟通障碍，他们不知道员工正在想些什么，同样，他们的经营理念也不能被员工理解。这就需要管理层能够经常和非管理层沟通，倾听员工的想法。 最后，管理层要愿意充分授权，发挥基层员工在CSA当中的作用，培养员工的主人翁意识，员工在工作中，愿意自觉规范自己的行为。这样，就可以增强企业员工的凝聚力和向心力，从而在企业内部形成一个良好的氛围。 三、发挥内部审计的作用 内部审计人员在CSA的过程中，有着重要的引导作用。要保证CSA的顺利运行，要充分发挥内部审计作用，形成内控评价合力。内部审计人员的作用主要包括以下几个方面: 首先即宣传作用。内部审计人员要积极的宣传CSA，不仅仅要向管理层陈述CSA的优点，更应该让企业中的所有人员接受CSA。通过宣传，让企业的管理层和雇员都具有一定的风险控制观念，让他们不再认为控制仅仅是审计部门的责任，而是每个人都应该负担的责任。 其次是咨询监控作用。在控制自我评价的工作中，内部审计人员首先充当着咨询员的作用。他们需要协助管理层完成内部控制的设计工作，提醒管理层识别某些领域内的重要风险。 再次是协调作用。内部审计人员必须具备良好的协调技能，将管理层与非管理层，各个部门的人的思想充分传达对方，使得每个环节的人都能够从全局上理解控制，便于将企业的各个环节连接起来，形成一个整体。 最后是反馈作用。在评价的过程中，内部审计人员需要对每个层次评价主体的评价结果进行复核，如果发现他们的评价结果与实际情况有差异，就应当及时把这一信息反馈给评价主体，这样就可以有效地避免控制的失败。 四、成立自我评价培训小组 对于一个企业来讲，自我评价是一个需要持续进行的过程。在企业内部有一个强大的拥护者，对于自我评价的发展，有着巨大的推动作用。可以在企业内部召集一些了解内部控制自我评价，并且积极拥护其执行的人，成立一个独立的小组，由这个小组的成员负责定期对管理层和内部审计人员进行宣传和培训，向企业传播CSA的理念。这个培训小组的工作包括以下几个方面的内容： 首先，在企业内部积极倡导内部控制自我评价，并且负责自我评价的发展问题。该小组除了要对企业的各个阶层积极宣传自我评价之外，还要为企业提供进行自我评价的工具。他们根据其他组织的经验借鉴和本企业的实际情况，研究出控制自我评价采用的方法，并且将这些概括出来的方法进行具体化，使其能够满足不同研讨会议的各种特殊情况。 其次，进行人员培训。一个好的协调人员是进行控制自我评价的关键部分。如果