厦门大学审计课程第4章CPA执业准则.ppt

第一节 CPA执业准则制定情况 （一）国际审计准则制定机构 国际会计师联合会（IFAC） 国际审计与鉴证准则理事会 国际审计准则 (IAASB) （ISAs） （二）美国审计准则制定机构 美国注册会计师协会（AICPA）制定了《一般公认审计准则》（GAAS）和《审计准则说明书》（SASs）。 《萨班斯法案》颁布之后，公众公司会计监督委员会（PCAOB）被授权制定审计准则。 （三）中国注册会计师执业规范体系建设三阶段 参阅：《陈毓圭秘书长：我国注册会计师行业发展的 四个阶段》 /qzzx20/20yztwz/200811/14537.htm 1、制定执业规则阶段（1991-1993） 中注协成立后，非常重视执业规则的建设。从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行业走向正规化、法制化和专业化起到了积极作用。 验资 会计报表审计 审计计划 审计工作 审计报告 管理建议书 职业道德守则 2、建设独立审计准则体系阶段(1994年－2003年) 到2004年，中注协先后制定了6批独立审计基本准则 独立审计准则序言 1 独立审计基本准则 1 独立审计具体准则 28 独立审计实务公告 10 执业规范指南 5 职业道德基本准则 1 质量控制基本准则 1 职业后续教育基本准则 1 共48个项目 3、完善与提高阶段（2004—） 原因： （1）企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过完善审计准则加以应对 会计判断和估计日益复杂，一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，注册会计师面临的审计风险越来越大，需要出台新的准则予以指导 （2）部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制定和修订审计准则 随着审计环境的变化，传统审计风险模型和审计理念的局限性日渐明显，主要表现在不能有效地识别、评估和应对重大错报风险 （3）国际审计准则质量有了全面改进和提高，需要我们在国际趋同上有新的举措 IAASB于2003年底及时出台了4个审计风险准则，以此基础，修改了其他相关准则。如果我国不加快有关准则的制定和修订，部分准则项目将难以满足注册会计师的执业需要，还将拉大与国际审计准则的差距 （4）会计准则加快制定进程，需要审计准则同时跟进 注册会计师完成审计业务需要两把尺子，一是会计准则，一是审计准则。由于部分审计准则与会计准则有紧密联系，一旦会计准则出现制定、修订和废止的情况，审计准则应当及时出台或修改 原独立审计准则体系存在的问题 独立审计准则体系由三层构成：第一个层次为基本准则，第二个层次为具体准则和实务公告，第三个层次为执业规范指南。 随着经济的发展和社会的需求，注册会计师的业务范围由法定审计向企业业务领域拓展，原有的独立审计准则体系框架不能满足业务多元化的需求 原独立审计准则体系如下图所示： （四）中国注册会计师执业规范体系 根据我国实际情况和国际趋同的需要，中国注册会计师协会将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 （五）中国注册会计师业务准则的基本内容 1、审计、审阅与其他鉴证业务准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则 （1）中国注册会计师审计准则 ①一般原则与责任： 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 ②风险评估以及风险的应对： 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 中国注册会计师审计准则第1231号——针