厦门大学审计课程第8章审计计划.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 第八章 计划审计工作 主要内容 初步业务活动 审计计划 审计重要性 审计风险 初步业务活动 初步业务活动的时间 在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（Preliminary Engagement Activities） 初步业务活动 初步业务活动的目的 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动 初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。 初步业务活动 多选： 注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ ）。 A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C．评价遵守职业道德规范的情况 D．及时签订或修改审计业务约定书 审计业务约定书 审计业务约定书（engagement letter）的含义及实质 审计准则1111号《审计业务约定书》指出：本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 业务约定书的实质是经济合同（ Economic Contract ） 审计业务约定书 签订审计业务约定书之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 审计业务约定书 审计业务约定书的目的及作用 明确约定各方的权利和责任义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当权益 作用 增进了解 评价工具 呈堂证供 审计业务约定书 审计业务约定书核心条款 审计目标 双方责任 审计范围 工作协助 审计收费 审计计划 审计计划的实质 审计计划（audit planning）实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程 审计计划 审计计划的两个层次 总体审计策略（The Overall Audit Strategy） 具体审计计划（The audit plan） 审计计划 总体审计策略 用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划 审计计划 总体审计策略 审计计划 具体审计计划的含义 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 审计计划 具体审计计划的内容 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 针对审计业务需要实施的其他审计程序 审计计划 多选： 具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 审计计划 与治理层和管理层的沟通 CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性 审计计划 单选： 注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（　）。 A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 审计计划 判断（2007年真题） 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（ 　） 审计计划 多选： 下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（　）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 审计计划 多选（2004年真题） 根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M 注册会计师无需修改的有（ ） A．在