西南政法university许安平税法学笔记2012年版.docVIP

第一章 税法总论 第一节 税收 一、概念 国家为实现其职能，凭借政治权力（国家机器掌握的一种暴力），按照预定标准，强制、无偿参与国民收入分配，以集中财政收入的一种方式。 二、本质 （一）义务说/牺牲说 国家本质：国家是凌驾于社会成员之上的一种力量。 税收本质：一种财产剥夺关系——征税是国家的当然权力，纳税是纳税人的当然义务，是一种财产牺牲。 优点：较符合税收现实 缺点：没有说清国家征税权的合理性所在 （二）利益说/对价说 国家本质：国家的全部权力都来自于社会成员，国家没有凌驾于社会成员之上的权力，国家存在的目的是保障公民的生命财产安全。 税收本质：一种利益交换关系——税收是换取国家对公民生命财产安全保障的一种代价。 优点：回答了国家征税权的合理性所在 缺点：①操作性很差——国家给社会成员提供的利益很多时候不是货币利益，不能以货币计量，因此不能以国家给社会成员提供的好处的多少来决定纳税人义务的大小 ②完全拒绝财富再分配的要求，不能为大多数社会成员所接受 三、特征 （一）强制性 概念：国家强制课征，不以纳税人是否自愿交纳为前提。 表现：①纳税义务是法定义务，是依照法律规定而不是当事人之间的约定而产生的； ②纳税人必须履行其依法产生的纳税义务，否则要承担相应的法律责任； ③纳税人不履行纳税义务，征税机关可依法采取强制执行措施。 （二）无偿性 概念：国家