软件企业涉税实务 - 上海市国家税务局.ppt

软件企业涉税实务 嘉定区税务局 软件开发企业税收政策简介 软件产品增值税即征即退 即征即退备案 （1）对取得的相关证书的软件生产企业，其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退资格认定。 提交材料： 《软件产品增值税即征即退申请表》 软件产品认定证书 软件产品著作权、版权、所有权证明 软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料 软件产品进项税额备案表 软件产品增值税即征即退 （2）软件产品进项税额备案 根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，应单独核算软件产品的进项税额，对于无法划分的进项税额（如水、电等共同消耗，难以直接划分的进项税额），应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。 软件产品增值税即征即退 对于无法划分的进项税额，纳税人应选择按照实际成本或销售收入比例分摊，并于每年第一次申请软件产品即征即退时，将分摊方式报主管税务机关备案，分摊方式自备案之日起一年内不得变更。 纳税人选定软件产品进项税额分摊方式后，于每月进行软件产品即征即退申请时，填报软件产品进项税额计算表，报主管税务机关审核。 软件产品增值税即征即退 增值税申报注意事项 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内，将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即征即退货物及劳务”栏内。 软件生产企业的进项税额，需要对其用途进行区分，分清楚用于即征即退产品的还是其他项目的。对于无法进行划分的进项税额，纳税人按照已经选择好的方式（实际成本或销售收入比例）分摊。将当月的即征即退的所有进项税额填入增值税申报表右侧“即征即退货物及劳务”栏内。进项税额金额直接影响到退税金额，建议纳税人采取辅助账等方式进行分类核算。 软件产品增值税即征即退 即征即退退税流程 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 即征即退退税流程 所需资料： 1、纳税人书面申请 2、软件产品认定证书复印件 3、软件产品增值税即征即退申请表 4、当月度增值税纳税申报表 5、收入退还申请书及附表 6、电子缴款凭证或税收缴款书 7、销售发票复印件及销售发票清单 8、税务登记证、营业执照复印件 9、软件产品进项税额计算表 申请退税前提：税务系统中有可退的税款：有相同税目的入库税金。 例题 当月全部产品销售额200万，软件产品销售额100万。全部进项32万通过认证，其中1.5万用于软件，29.5万用于其他项目， 1万无法划分进项用途。 技术开发、技术转让免征增值税 1、政策简介 2、技术开发、技术转让备案流程 3、增值税申报注意事项 技术开发、技术转让免征增值税 1、政策简介 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 与软件销售的区别：所有权归属问题。??????? 政策依据：财税﹝2011﹞111号 技术开发、技术转让免征增值税 技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。 技术开发、技术转让免征增值税 2、技术开发、技术转让备案流程 纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，至上海市信息技术市场管理办公室办理技术开发合同认定登记； 技术进口合同需提供通过上海市商委会论证的协议批准文件。 提交材料 免税申请书 《减免税申请备案表》 企业签订技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同原件和复印件 技术开发、技术转让备案流程 市技术市场管理办公室审定并加盖上海市技术市场办公室技术转让合同认定专用章或上海市技术市场办公室技术开发合同认定专用章并且有审定人印章的《技术转让合同》、以及技术合同登记证明原件和复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；外国企业和外籍个人能提供由审批技术引进项目的对外