第五章 现金出纳业务的核算和管理.ppt

学 习 目 标 通过本章的学习，你应该能够做到： 认识在银行中现金核算及管理的重要性；掌握现金出纳的核算方法、出纳借款的发生及处理方法；了解现金管理及运送的有关规定。 第一节 现金出纳业务的核算 5．1．1 现金出纳工作的原则 为确保商业银行现金出纳工作任务的顺利完成，现金出纳工作必须建立健全内部控制制度。因此，要求在其工作中，必须做到手续严密、责任分明、及时准确，并坚持以下原则： 钱账分管 双人经办 复核制度 坚持交接手续和查库制度 按现金收付程序办理业务 5．1．2 出纳柜台现金收付的会计核算 一、出纳柜台现金收入 缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为： 借：现金 贷：××存款——××交款人户 转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人。 二、出纳柜台现金付出 取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现金支票”或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处理手续。其会计分录为： 借：××存款——××取款人户 贷：现金 转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规定传递给出纳柜台配现付款。 第二节 出纳错款的会计核算 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。 一、出纳长款 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为： 借：现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 同时登记“现金收入日记簿” 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入户 二、出纳短款 每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 例1 某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填制现金送款单，连同现金送交银行，银 行审核无误后记账。 借：现金 10 000 贷：活期存款——某单位户 10 000 例2 某单位采购员经领导批准借差旅费 5000元，会计人员将现金支票交开户银行， 经审核无误后记账。 借：××存款——某单位户 5000 贷：现金 5000 例3 某银行营业终了发生出纳长款400元，原 因未明，经会计主管批准后列账。 借：现金 400 贷：其他应付款 400 ——待处理出纳长款户 例4 上述出纳长款，经查找为银行少付开户 单位350元，通知企业领取，另50元确实无