第十六章 中国税制改革实践.pptx

第十六章 中国税制改革实践;第一节 增值税;增值税的三种类型;我国增值税转型的过程;二、增值税扩围（营业税改增值税）;1.一些服务业税负加重;2.企业为避税内化服务导致低效率;3.“补丁”式的税收政策造成不良后果;如运费问题，运输过程作为生产过程在流通领域的继续，不仅是货物在空间位置的移动过程，也是货物价值增值的过程。但是我国现行的增值税制将这一生产性服务一交通运输业排除在征税范围之外，造成增值税抵扣链条的中断，产生重复征税，加重了交通运输业企业的税收负担?。为此国家出台了补救措施，即准许企业将由于购货而产生的运费的7 %作为进项税额予以扣除。虽说这样的规定对于增值税抵扣链脱节的矛盾有所减轻，但同时产生了两个不平衡： 一方面增值税一般纳税人适用的税率为17 % ，而其支付的费用却按7 %扣除，这对交通运输费用在外购货物实际采购成本中占比重较大的物资供销企业和部分制造型企业显失公平； 另一方面对运输行业只征收3 %的营业税，而购买者却可以进行7 %的抵扣，这也造成了不公平现象的产生。 另外，交通运输业的发票为营业税发票，由地税负责印制与管理，而作为进项进行抵扣时是由国税来进行操作的，这种制度可能造成增值税纳税人与运输企业勾结，虚开交通运输发票，使国家蒙受损失。?;4.税制漏洞出现，征管难度增加;（二）增值税扩围改革的进程;第二节 消费税;二、消费税的作用;三、2006年4月的消费税改革;;四、消费税如何进一步完善;美国因是最早生产石油的国家，历史上即采取了低税赋政策，而欧洲和亚洲主要国家由于石油资源匮乏，为抑制消费采取了高税赋政策。如，美国2008年第一季度各州汽油的燃油税平均税率为每加仑0.286美元，加上每加仑0.184美元的联邦税，合计每加仑汽油税额为0.47美元，或者每升0.124美元，相当于对汽油征收30%的燃油税。比利时、法国、德国、意大利、荷兰和英国等国的汽油零售价格中，燃油税所占比重分别为61.8%、63.8%、67.6%、60.3%、65.4%和63.9%。我国周边国家和地区燃油税税负大体为40%左右。　　目前，我国成品油零售价格中包含的间接税主要有增??税、消费税、城市维护建设税和具有税收性质的教育费附加。综合计算，在成品油消费税改革后，在汽油和柴油零售价格中间接税所占比重将分别达到34.6%和30.7%，仍低于周边国家和地区燃油税税负的平均水平。;第三节 个人所得税;一、2011年的个税改革;新旧个人所得税工资薪金税率表对比;二、个人所得税的问题和改革方向;第四节 社会保障税的开征;第五节 环境保护税制的改革与完善;碳税;第六节 遗产税的开征;第七节 物业税开征VS房产税改革;房产税试点;;房产税推进的方向;本章要点