第八章交易性金融资产试卷.ppt

预期未来事项同可能导致的损失，不能作为减值损失； 应综合考虑相关证据的总体影响； 债务人或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明减值； 对于可供出售权益工具，其公允价值低于成本本身不足以说明其已发生减值，只有综合相关因素判断该投资公允价值下降是严重且是非暂时性时才认为其发生减值； 外币计价的权益工具，应以记账本位币进行比较，同时考虑其他相关因素。 判断减值的注意事项： （1）持有至到期投资减值 持有至到期投资 单项金额重大 单项金额非重大 单独测试 可单独测试； 也可包括在类似风险特征的金融资产组合中测试。 单独测试发生减值的单独计提减值准备； 单独测试款发生减值的还应有金融资产组合中再测试。 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 计提： 冲减做相反分录！ 按摊余成本（扣除减值损失后）确认利息并摊销利息调整； 要预计可收回利息和本金的现值； 摊销利息调整后的摊余成本与现值的差额即为减值损失。 （2）可供出售金融资产减值（P162） 当可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原计入所有者权益（其他综合收益）中因公允价值下降形成的累计损失，应当转出，计入当期损益（资产减值损失）。 公允价值变动是暂时性的价格波动，反映的是当时的公允价值，可能高于账面价值，也可能低于账面价值。可能本月低于原账面价值，下月公允价值又回升了。 而减值，则是因为各种客观原因，预期在可预见的将来，价值低于账面价格，而提取的减值准备。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 2015年1月取得时： 借：持有至到期投资---成本 1250万 贷：银行存款 1000万 持有至到期投资---利息调整 250万 折价 计算实际利率： 用插值法可求出实际利率约为10%。 按摊余成本计算投资收益 日期 期初摊余成本 实际利息收入 现金流入 期末摊余成本 （1） （2）=（1）×实际利率 （3）=票面利息 （4）= （1）+（2）-（3） 2015.12.31 1000万元 100万元 59万元 1041万元 2016.12.31 1041万元 104.1万元 59万元 1086.1万元 2017.12.31 1086.1万元 108.61万元 59万元 1135.71万元 2018.12.31 1135.71万元 113.57万元 59万元 1190.28万元 2019.12.31 1190.28万元 118.72元 1309万元 0 合计 借：持有至到期投资---利息调整 41万 应收利息 59万 贷：投资收益 100万 2015.12.31 借：持有至到期投资---利息调整 45.1万 应收利息 59万 贷：投资收益 104.1万 2016.12.31 借：持有至到期投资---利息调整 49.61万 应收利息 59万 贷：投资收益 108.61万 2017.12.31 借：持有至到期投资---利息调整 54.57万 应收利息 59万 贷：投资收益 113.57万 2018.12.31 借：持有至到期投资---利息调整 54.57万 应收利息 59万 贷：投资收益 113.57万 2019.12.31 借：银行存款 1309万 贷：持有至到期投资---成本 1250万 应收利息 59万 （2）一次还本付息（利息不计复利）的债券投资 +，购入（按面值计入成本） - 借 贷 持有至到期投资-