自制个人所得税纳税筹.ppt

个人所得税纳税筹划 个人所得税简介 个人所得税最早于1799年在英国创立，为世界各国普遍开征的税种。 ★我国真正意义的个人所得税法诞生于1980年。1980年第五届全国人大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》。1986年，国务院先后发布实施了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。 1993年底进行的税制改革将上述三个法律、法规进行了修改和合并，1993年10月31日，第八届全国人大会公布了修改后的《个人所得税法》并于1994年1月1日起施行。1994年1月28日，国务院第142号令发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。1999年8月30日，第九届全国人大会通过了第二次修正的《个人所得税法》。 ★ 2005年10月27日，第十届全国人大会通过了第三次修正的《个人所得税法》。同年12月19日，国务院令第452号发布了修改个人所得税法实施条例的决定，免征额从800元提高至1600元，自2006年1月1日起施行。2007年12月进一步提高至2000元,2011年9月1日从2000元提高至3500元 。 我国个人所得税状况： ★ 收入比重较低 ★ 劫富济贫的理想与劫贫济富的现实 ★ 征管难度较大 ★ 分类所得税制 个人所得税制度设计 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 ★ 应税所得 稿酬所得 特许权使用费 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税纳税义务人 分类标准：住所标准和居住时间标准 ★ 分类类别：居民纳税义务人和非居民纳税义务人 ★ 居民纳税义务人——无限纳税义务 （1）在中国境内有住所的个人（习惯性居住 ） （2）在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 （临时离 境、居住满1年 ） ★ 非居民纳税义务人——有限纳税义务 （1）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 （90天） （2）在中国境内无住所又不居住 工资、薪金所得 ★工资、薪金所得项目 包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ★ 不属于工资、薪金所得项目： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 ★ 劳动分红 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，作为工资、薪金所得项目纳税。 工资、薪金所得 ★ 出租车驾驶员取得收入的征税问题 （1）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资薪金所得计税。 （2）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产经营所得项目纳税。 （3）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税。 ★ 购房差价收入：自2007年2月8日起，根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，按照工资、薪金所得项目纳税。 工资、薪金所得 ★旅游等营销业绩奖励 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应将所发生的费用，全额计入营销人员的应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中：对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。 ★ 补充养老保险 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税。 工资、薪金所得 ★ 免税项目： （1）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 指按照国务院规定