第八次课业务活动控制试卷.ppt

* （八）付款风险 4 付款审核不严 1 2 3 5 付款不及时 付款方式不当 预付款项损失 可能造成企业资金损失或信用损失 * 控制措施： 加强采购的付款管理，完善付款流程 严格审查票据的真实性、合法性和有效性 重视过程控制和跟踪管理 合理选择付款方式 加强预付账款和定金的管理 * （九）退货 缺乏退货管理制度. 风险 退货不及时 * （九）退货 建立并完善退货管理制度. 措施 应在索赔期内及时办理索赔 * （十）会计系统控制风险 1 2 3 缺乏有效的采购会计系统控制 会计记录、采购记录与仓储记录不一致 会计处理不准确、不及时 * （十）会计系统控制措施 1 2 3 加强采购会计系统控制 确保会计记录、采购记录与仓储记录一致 会计处理保证准确、及时 * 第三节 资产管理控制 * 资产管理控制 一、资产管理的总体要求 （一）全面梳理资产管理流程 （二）查找管理薄弱环节 （三）重视投保 * 资产管理控制 二、存货管理流程 存货包括原材料、周转材料、在产品、半成品、产成品或商品等。企业代管、代销、暂存、受托加工的存货，也应纳入本企业的存货管理。 （一）存货管理的流程 存货管理的业务流程主要有存货取得、验收入库、存货保管、领用发出以及销售处置等。具体如图所示。 * 7.3 资产管理控制 * 资产管理控制 （二）存货管理关键风险点 1 存货取得 2 验收入库 3 存货保管 4 领用发出 5 盘点清查 6 销售处置 7 会计系统控制 案例7-5 定期盘点，防微杜渐 * 资产管理控制 三、固定资产管理 企业的固定资产主要包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理目的持有的房屋、建筑物、机器设备以及运输工具等。 （一）固定资产管理业务流程 固定资产管理业务流程主要包括资产取得、资产验收、登记造册、资产投保、运行维护、定期评估、更新改造以及淘汰处置等。具体如图所示。 * 资产管理控制 * 1 固定资产的取得 2 固定资产验收 3 登记造册 4 固定资产投保 5 固定资产的运行维护 6 固定资产更新改造 7 固定资产盘点清查 8 固定资产淘汰处置 9 会计系统控制 案例7-6 处置审批，名存实亡 （二）固定资产管理的关键风险点 * 资产管理控制 四、无形资产管理 企业无形资产包括品牌、商标、专利、专有技术和土地使用权等。 （一）无形资产管理业务流程 无形资产管理业务流程主要包括无形资产取得与验收、资产的使用与保护、技术升级和更新换代、无形资产处置。具体如图所示。 * 资产管理控制 * 资产管理控制 （二）无形资产管理的关键风险点 1 无形资产的取得与验收 2 无形资产的使用与保护 3 技术升级和更新换代 4 无形资产处置 5 会计系统控制 * 谢谢大家！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * （2）采购和验收没有形成牵制 采购过程中采购人员不能同时负责货物验收工作，否则可能会造成采购人员购买劣质材料。本案例中虽然采购人与验收人为两个人，但由于保管员受沈某控制，实际上采购职务与验收职务两者根本没有起到相互牵制的作用，导致采购与验收如同一个人执行，从而产生了虚假的材料入库。 * （3）对凭证审核不严密 在采购的最后环节，即应付账款的控制上对于入账凭证的审核不严密造成应付账款的入账依据不真实，沈某是用两张空白发票平账，可能是由于会计部门在审核该应付账款入账依据时没有审核这两张发票的真实性或者会计部门也受沈某一人控制，造成虚假应付账款。 * （4）支票管理也存在漏洞 在支票支出时，都必须有经核准的发票或其他必要凭证作为书面证据，在支票上写明收款人和金额，且由专人签发。在本案例中，沈某在将两张转账支票转入个人账户时，没有提供任何支票支出所需的任何有效书面证据，造成公款变为私款。 * 一、采购业务的总体要求 完善采购管理制度 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度。 严格执行与监控 企业各部门按照规定的审批权限和程序办理采购业务，落实责任制，建立价格监督机制。 1 请购与审批