海峡财经报-企业所得税及营改增.ppt

增值税一般纳税人 批发或零售 商业为主，兼营生产或应税劳务 商业 企业 生产或应税劳务 非商业为主，兼营批发或零售 非商业 企业 标准：80万 标准：50万 Blog: /u/gechangyin 服务 企业 应税服务 应税服务销售额（不包括货物与劳务）） 标准：500万 （一）金融业 ? 　 1.适用一般计税方法，税率6%。 　　2.同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除； 　　3.金融商品买卖按差额纳税。 　　4.融资租赁与金融业合并; 　　5.贷款利息不得抵扣进项税额。 6.融资租赁不动产不得抵扣 （二）房地产业 1.土地出让金允许从销售额中减除 2.老项目按5%的征收率缴纳增值税 3.房地产开发企业可选择按5%征收率纳税 4.新建不动产项目按3%预征 5.销售存量房产按差价5%缴纳增值税 6.个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5%征收率 7.不动产租赁税率11% 8.存量房产采用5%征收率纳税 9.土地使用权转让税率6% 10.不动产可以分两年抵扣 （三）建筑业 ? 　 1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同 　　2.老项目可以适用简易征税3% 　　3.清包工可以适用简易征税3% 　　4.甲供工程可以适用简易征税3% 　　5.预征率2% 　　6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税 （四）生活性服务业 ? 　 1.代理服务新旧合并统称经纪代理 　　2.代理服务按差额销售额计税 　　3.旅游服务按差额销售额计税 4.外购餐饮、娱乐服务不得抵扣 　　5.外购居民日常服务不得抵扣进项 ? 建筑、房地产、转让不动产、不动产经营租赁 营改增过渡期政策 行业或行为 纳税人 项目情况 标准 计税方法 税率 计税基础 本地项目 异地项目 建筑业 一般纳税人 新项目 　 一般计税 11% 全部价款和价外费用 　 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额在建筑服务发生地预征2%，再向机构所在地纳税申报 老项目 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期2016年4月30日前。 简易征收 3% 全部价款和价外费用扣除支付的分包款 建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报 建筑报务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报 一般计税 11% 全部价款和价外费用 　 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额在建筑服务发生地预征2%，再向机构所在地纳税申报 请包工 　 简易征收 3% 全部价款和价外费用扣除支付的分包款 　 建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报 甲供材 　 　 老项目 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期2016年4月30日前。 　 小规模纳税人 老项目 简易征收 　 建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报 新项目 　 　 行业或行为 纳税人 项目情况 标准 计税方法 税率 计税基础 本地项目 异地项目 房地产企业 预收款 3% 一般纳税人 老项目 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。 简易征收 5% 全部价款和价外费用 不动产所在地预征3%，向机构所在地申报，征收率5% 一般计税 11% 取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款 不动产所在地预征3%，向机构所在地申报 新项目 　 一般计税 11% 　 　 小规模纳税人 　 　 简易征收 5% 全部价款和价外费用 　 　 行业或行为 纳税人 项目情况 标准 计税方法 率 计税基础 本地项目 异地项目 转让不动产 一般纳税人 外购老项目 2016年4月30日前取得 一般计税 11% 全部价款和价外费用 不动产所在地预征5%，再向机构所在地纳税申报 简易征收 　 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 自建老项目 2016年4月30日前自建 5% 全部价款和价外费用 外购新项目 2016年5月1日后取得 一般计税 11% 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 自建新项目 2016年5月1日后自建 一般计税 11% 全部价款和价外费用 小规模纳税人 外购项目 　 简易征收 5% 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 自建项目 　 5% 全部价款和价外费用 行业或行为 纳税人 项目情况 标准 计税方法 税率 计税基础 本地项目 异地项目 不动产经营租赁 一般纳税人 新项目 2016年5月1日后取得 一般计税 11% 　 　 不动产所在地预征3%，再向机构所在地纳