96 年专门职业及技术人员 - 公职王.pdfVIP

公職王歷屆試題 (96 專技高考) 高等考試律師、會計師、社會工作師 96 年專門職業及技術人員 考試試題 不動產估價師考試暨普通考試地政士 等別：高等考試 類科：會計師 科目：審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） 甲、申論題部分：（50分） 一、近年來國內外財務報表舞弊頻傳，會計師的超然獨立性備受關注，會計師不僅須在「實質」 上保持超然獨立，亦須在「形式」上維持超然獨立。試問： 何謂「實質」及「形式」上之超然獨立？（6分） 請判斷下列情況，會計師是否違反超獨立，並說明其理由：（9分） 王會計師擔任甲教會之財務長及查帳會計師，但擔任財務長一職屬義務職，並不支領任 何報酬。 乙公司尚欠王會計師1筆去年的查帳公費，乙公司已簽發1發1 年後到期，由銀行保證 之附息票據，如果王會計師接受這張票據，是否影響其超然獨立性？ 王會計師協助受查公司編製資產減損之報告。 【擬答】 實質上的超然獨立（亦即精神上的超然立）所謂審計人員之實質上超然獨立，係指查核人 員在執行查核任務時，其客觀性及品質不受特定利益所影響。亦即如果會計師或查核人員 的專業判斷並未染上私人利益、客戶利益或其他特定團體利益之色彩，則該審計人員事實 上處於超然獨立。因此，審計人員若保持心靈上及精神上之審觀，謂其已具備有實質上超 然獨立。 形式上的超然獨立（亦即外觀上的超然獨立）：所謂審計人員形式之超然獨立性，係指對 於外界第三者而言，會計師或審計人員不會有令他感到可能影響其公正及專業判斷之理 由。  題號 是否違反超然立性 理 由  是 會計師職業道德規範第10號公報第10號第9條規定： 獨立性受自我評估之影響，係指會計師執行非審計服務案件 所出具之報告或所作之判斷，於執行財資訊之查核或核閱過 程中作為查核結論之重要依據；或審計服務小組成員曾擔任 審計審戶之董監事，或擔任直接並有重大影響該審計案件之 職務。可能產生此類影響之情況通常包括： 審計服務小組成員目前或最近兩年內擔任審計客戶之董監 事、經理人或對審計案件有重大影響之職務。 對審計客戶所提供之非審計服務將直接影響審計案件之重 要項目。 查題中王會計師擔任甲教會之財務長一職，無論有無支付薪 資，均視為違反超然獨立性。  否 因為該張票據已由銀行保證付款，不可視為欠款或負債。  是 依據會計師職業道德規範公報第10號第9條規定：獨立性受 共 6 頁 第 1 頁 全國最大公教職網站 .tw 公職王歷屆試題 (96 專技高考) 自我評估之影響，係指會計師執行非審計服務案件所出具之 報告或所作之判斷，於執行財務資訊之查核或核閱過程中作 為查核結論之重要依據；或審計服務小組成員曾擔任審計客 戶之董監事，或擔任直接並有重大影響該審