“应交税费”科目.ppt

* * * * * 纳税会计的科目与凭证 1.应征凭证 应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税费发生情况的证明,也是核算应征税款的原始凭证。应征凭证主要有以下几种: (1)纳税申报表, 纳税申报表一式二联,第一联为申报联,纳税人按期向税务机关申报;第二联为收执联,纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。 (2)代扣代缴税款报告表,是负有代扣(代收)代缴税款义务的扣缴义务人填报,用以向税务机关结报实际代扣代收税款的一种凭证。 纳税会计的科目与凭证 (3)定额税款通知书,是税务机关对实行定期定额缴纳税款的纳税人(即“双定户”),根据核定的一定时期的应纳税额填制, (4)应纳税款核定书,是税务机关对应设未设账簿,或虽设置账簿但账目混乱或凭证不全,以及逾期未申报的纳税人,根据有关资料核定其应纳税额时填制的一种凭证。 (5)预缴税款通知单,是实行分期或分次预缴税款、定期结算的纳税人在预缴税款时,由征收人员或纳税人根据预缴税款填制的、专门用以进行应征税金账务处理的一种凭证。 (6)核准停业通知书,是税务机关核准个体双定户停业时发放的一种凭证。 (7)税务处理决定书或税务行政处罚决定书。税务处理决定书是税务机关对各类税务违法行为依法做出查补税款及滞纳金等处理决定的文书。税务行政处罚决定书是税务机关对各类税务违法行为依法做出行政处罚决定的文书。 (8)复议决定书,是依法对审理终结的复议案件就全案的具体问题做出处理的书面决定。 (9)审计决定书和财政监督检查处理决定书,是审计和财政监督机关对查出的税务违章行为进行处理时填制的,用以通知纳税人和税务机关征缴税款、滞纳金及罚款的一种凭证。 纳税会计的科目与凭证 2.减免凭证 (1)征前减免凭证为载有减免税款的纳税申报表。为便于核算,凡是某个税种全部免征的纳税人,必须按期单独填报纳税申报表;同一税种免征部分项目的,可以分别单独填报纳税申报表,也可以合并填制一份纳税申报表,全额申报应纳税款,应当减免的税款填列在纳税申报表的有关专栏中,作为应纳税款的抵减数。 (2)征前减免抵顶欠税的,其减免凭证为抵顶欠税的减免税批准文件。 (3)退库减免的凭证为办理减免退库的收入退还书或载有减免退税的提退清单。 纳税会计的科目与凭证 3.征缴凭证 征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明,也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证。 (1)通用税收缴款书。通用税收缴款书是纳税人直接向银行缴纳,或向银行汇总缴纳各项税款、基金、附加、滞纳金及罚款时使用的一种征缴凭证。各联的用途及颜色为: 第一联(收据),国库收款盖章后退给缴款单位作完税凭证(白纸黑油墨)。 第二联(付款凭证),缴款单位的支付凭证,开户银行作借方传票(白纸黑油墨)。 第三联(收款凭证),收款国库作贷方传票(白纸红油墨)。 第四联(回执),国库收款盖章后退税务机关(白纸绿油墨)。 第五联(报查),国库收款盖章后退基层税务机关(白纸紫油墨)。 第六联(存根),基层税务机关留存,“三自”纳税的由纳税人送基层税务机关(白纸黑油墨)。 纳税会计的科目与凭证 (2)税收完税证。税收完税证是税务机关自收现金税款、基金、附加、滞纳金时使用的一种征缴凭证。税收完税证有定额完税证和非定额完税证两种: 第一联(存根),税务机关留存(白纸黑油墨)。 第二联(收据),交纳税人作完税凭证(白纸红油墨)。 第三联(报查),定期上报县级税务机关备查(白纸蓝油墨)。 (3)其他征缴凭证。其他征缴凭证包括税收转账完税证、代扣代缴税款凭证、税收罚款收据、票款结报单、印花税票销售凭证等。 (4)特种会计凭证。增值税专用发票是纳税会计的特种会计凭证,它不仅是纳税人经济活动的重要商事凭证,也是记载销货方纳税义务和购货方抵扣税款的合法证明。 纳税会计的科目与凭证 4.入库凭证 入库凭证是证明税款已经缴入国库的凭证,包括税收缴款书回执联、预算收入日报 表、更正通知书。 5.提退凭证 提退凭证是办理退税使用的凭证,具体有两种:收入退还书、小额税款退税凭证。 补充 税务会计实务操作的运用 一、税务会计实务操作的工作内容 1.办理税务登记 2.发票的领购、开具和管理。 3.税收核算 4.纳税管理 5.纳税申报 6.缴纳税款 7.纳税人的法律责任 8.税务行政复议和诉讼 二、税务会计实务操作的基本模式 （一）财税和一模式 要求：该模式强调财务会计方法必须符合税法的要求，当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时，放弃会计准则，按税务会计的规定进行