出口退税会计核算.pptVIP

(一) 出口退税会计核算属于税务会计的范畴 1、税务会计的概念： 税务会计是从财务会计中分离出来的,融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计,是税务中的会计,会计中的税务. 它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 企业纳税、减税、免税、退税等税务活动，都会引起企业的资金运动，因而都是企业税务会计的内容。 此外，支付各项税收的滞纳金和罚款，也属于税务会计的内容。 2、财务会计与税务会计的关系： (二) 出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳 出口退税会计核算是以出口退税基本政策规定为基础, 以货币计量为基本形式,连续、系统、全面地对退免税款的计算、形成、和退付等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的会计核算内容。出口退税会计核算首先必须以出口退税政策规定为准绳。 1、出口退税概述 2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税 1、出口贸易的流程:一般包括以下几个主要环节 ①组织对外成交 ②组织出口货源 ③催证或通知派船 ④办理托运手续 在审核来证与合同一致、货证齐全的情况下，或在接到进口方派船通知后，应及时备齐全套出口单据，向运输公司办理托运手续。同时，合同中规定由我方负责投保的，应及时向保险公司办理投保，向商检局和海关申请报验，手续齐备后，即行装船(车)出运，保证按时、按质、按量对外履行出口合同。 ⑤交单结汇 在办妥装运手续并取得正本提单或运单后，应立即将全套出口收汇单证交银行审单收汇，并及时按合同规定办妥装船通知及寄单手续。为了加速收汇，防止单证出现差错，在装船(车)前，一般可将有关出口单证先送银行预审，待取得正本提单或运单后，即可办理交单结汇。 ⑥妥善处理索赔理赔 2、价格术语 F．O．B．……Named Port of shipment[“船上交货价格(装运港)”]（又称离岸价）这一价格术语，一般是卖方负责在指定的装运港和规定的交货期限内，把货物装到买方指定的船上，办理出口手续，向买方提交有关单证：负担货物装上船为止的一切费用，缴纳出口关税；并承担货物装上船为止的风险。 C．I．F．……Named Port of Destination[“成本加运费、保险费价格(目的港)”]，（又称到岸价） C．F．R．……Named Port of Destination[“成本加运费价格(目的港)”]。这一价格术语所不同于C．I．F．的，仅仅是卖方不负责办理保险手续，不负担运输途中的保险费 3、国际贸易支付方式 ⑴汇付 信汇（M/T）：邮寄方式 电汇（T/T）：电报付款 票汇（D/D）：银行汇票 ⑵托收 付款交单（D/P）：出口人交出单据后指示托收行和代收行在国外的买方付清货款后才交出单据。 承兑交单（D/A）：代收行向买方交付单据不以后者付款为条件，仅以后者的承兑为条件，所谓承兑就是买方所作的在买卖双方同意的某个将来的日子保证支付汇票款项的书面承诺。 ⑶信用证（L/C） 即期信用证 远期信用证 可撤销和不可撤销信用证 无追索权和有追索权信用证 二、出口退税会计核算的重点和难点 （一）出口销售收入的确认 1、入帐时间及依据 根据新《企业会计准则》的规定，企业销售商品，必须同时满足下列5项条件，方可确认收入： 第一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 第二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已 售出的商品实施有效控制。 第三、收入的金额能够可靠地计量。 第四、相关的的经济利益很可能流入企业。 第五、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 结合企业出口业务的特点和流程，我们认为外贸企业和生产企业自营出口，均以取得运单等相关单据并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现；生产企业委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现，入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。 二、出口退税会计核算的重点和难点 二、出口退税会计核算的重点和难点 （二）准确计算进项转出、退税额、免抵额等内容 1、外贸企业退税的计算：外贸企业退税实行单票对应法 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率（出口一票或多票对进货一票） 或＝出口数量×加权平均单价×退税率（出口一票或多票对进货多票）