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公司财务预算存在问题及其解决办法[关键词]财务预算;管理;新理念 一、公司财务预算存在的问题 1.重视短期活动,却忽视战略目标。由于部分公司在财务预算管理过程中,只重视短期活动,忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,预算指标与公司长期发展战略不相适应。以公司战略目标为基础进行财务预算管理,可使公司把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进公司的可持续发展。 2.强调财会部门的预算管理工作,却忽视预算管理组织机构的完善。由于我国公司尚未具备真正有效的法人治理结构,董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数公司对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥财务预算的控制作用。 3.重视静态管理,却忽视动态管理。在预算编制方法的选择上,多数公司对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的公司。当公司销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。所以,公司应积极寻求科学、合理的方法,加强动态管理。 4.重视资金运用管理,却忽视资金成本管理。公司主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。所以,公司必须树立资金占用的成本观,加强筹资预算工作,真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费,不因预算安排滞后而延误生产经营。 5.注重制造成本法的运用,却忽视成本管理方法的改进。当前公司仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。 6.只重视内部因素分析,忽视外部环境研究。部分公司在进行财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标,往往忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在公司中实施。所以,公司加强财务预算管理工作,不仅要考虑内部因素,更要考虑外部环境因素。 二、解决公司财务预算管理中存在问题的办法 1.确立以公司战略为基础实施财务预算管理的新理念,使日常的财务预算管理成为公司实现长期发展战略的基石。财务预算管理是对计划的数字化反映,是落实公司发展战略的有效手段。因此,公司在实施财务预算管理之前,应该认真地进行市场调研和公司资源的分析,明确自己的长期发展目标,以此为基础编制各期的预算,使公司各期的预算前后衔接起来,避免预算工作的盲目性。 2.确立面向市场搞预算的新理念,使预算指标经得起市场的检验。公司总预算的基础是销售预算,只有预计的销售额确定了,一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算现金流量表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的,可见整个公司预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。 3.确立面向未来和基于活动分解搞预算的新理念,使预算指标客观公正,易于被公司的员工接受。公司的活动是收入的源泉和成本费用的动因,公司未来的活动则是公司预算数值大小的直接决定因素。只有以公司未来活动的预测为基础,并将这些活动在各部门之间进行合理的分解,才能使公司的预算指标接近实际状况,使财务预算管理工作的控制与激励作用得以发挥,从总体上减少无效活动的发生,同时又保障公司各项增值活动的顺利实施。 4.确立基于公司价值链分析搞预算的新理念,使财务预算管理进一步成为协调公司内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段。价值链是能够创造和交付给顾客有价值的产品或劳务的一整套不可缺少的作业和资源。 5.确立恰当的假定是预算的基点的新理念,使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素基础上,以利于公司财务预算的编制和预算管理工作的开展。财务预算管理中最令人头痛的问题是预算管理者不得不面对一些不确定的因素,也不得不预计确定一些预算指标之间的关系。 6.提出和确立考核与奖惩是预算工作生命线的新理念,确保预算管理落实到位。没有考核,预算工作无法执行,财务预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行