如何准确界定高新收入问题1关于研发费用归集与分配问题23年度.PPT

高新技术企业认定研发费用与高新产品收入解读 济南政和科技有限公司 济南政和生产力促进中心 2013年03月18日 目 录 如何准确界定高新收入问题 1 关于研发费用归集与分配问题 2 3 年度审计报告和专项审计报告 勾稽关系问题及注意事项 一、如何准确界定高新收入问题 高新收入的审计是财务审计的重点，根据《管理办法》规定，高新技术产品（服务）收入=高新产品收入+技术性收入，其中：技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。在申报高新技术企业认定时关于高新收入问题上，企业必须同时满足以下三个条件： 1、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 通过对以上三点的把握，加上我们这几年审计工作中遇到的实际问题，下面有几点需要提醒大家工作中予以注意： 事项1 事项2 2、企业无核心自主知识产权但运用了专有技术生产的产品，该产品也属于要求的领域，产品收入是否可以认定为高新产品收入？ 按照指引的有关规定，核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种，不包括专有技术。企业无核心自主知识产权但运用了专有技术生产的产品，该产品也属于要求的领域，产品收入也不能认定为高新产品收入。 1、企业申报当年获得的核心自主知识产权在申报前一年产生收入是否可以认定为高新产品收入？ 根据办法规定，企业申报当年的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，已申报前一年产生的收入不能认定为高新收入。 三个条件的具体说明 接上页 事项3 事项4 3、三年前获得的自主知识产权所对应的高新技术领域的产品收入是否认定为高新技术收入？ 按照管理办法规定，企业应以近三年的核心自主知识产权申请高新技术企业，其三年前获得的自主知识产权，不符合认定条件中有效的自主知识产权，其相应收入不能认定为高新技术产品（服务）收入。 4、设计施工企业在工程承包过程中，能否将总承包收入都作为高新技术收入申报？ 按照管理办法和工作指引的有关规定，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。为此，企业不能将总承包收入（含设计费、设备购置、技术施工费等）都作为高新技术收入申报。 按照管理办法和工作指引的有关规定，测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。企业须按规定如实填报研究开发活动情况表，同时企业应正确归集研发经费，按照要求设置研究开发费用辅助核算账目，由具有资质的中介机构进行专项审计。 目前，在研发费用上较为突出的问题是很多企业研发费用未单独核算，而是从不同科目中归集形成，有些列支在费用类其他科目下，有些挂在往来款或已形成资产。有的企业将整条生产线购置成本、整个办公楼的折旧等均作为研发费用。下面就研发费用的主要构成要素简要说明如下： 二、关于研发费用归集与分配问题 1、人员人工 人员人工支出包括：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。首先是研究开发人员的判定问题，企业研发人员工资薪酬在整个研发费用中占有较大比重，因此准确界定研发人员，对高新认定专项审计来说非常重要。但审计过程中，对企业研发人员的判定存在一定难度，有时很难判定究竟哪些人员属于研发人员。例如：许多企业未按部门核算工资，员工聘任合同中也未注明具体岗位；一些研发人员经常参与企业的日常生产管理，往往具有双重“身份”；甚至有的企业是一套班子两块牌子，人员更是身兼数职。企业研发人员不能准确划分，其人工成本就容易和企业其他人员的人工成本相混淆。另外，有的企业没有具体的项目组，人员在各个研发项目间相互交叉重叠，费用不好分配，从而给认定审计工作带来困难。 针对上面提到的复杂问题，我们在审计过程中一般处理方式如下： 1 （1）研发部门确定各个年度研发人员名单，然后将研发人员合理分配到当年的研发项目中去，据以编制研发人员清册。各年度研发人员名单不要求完全一致，但是人员资质应符合规定要求，人员数量应和各年度研发的项目数量和项目规模相匹配，允许一人多岗、多人一岗。 2 （2）人力资源部门根据人事档案核实研发人员的学历、职称、入职日期、离职日期、劳动合同签订情况及养老保险缴纳情况，如