应税服务-庆城县国税局纳税人风险防控培训辅导班.PPTVIP

建筑企业存在总分公司，总公司在区外，同时在西藏日喀则成立分公司，当分公司承包的工程服务发生地在日喀则市时，是否认定总公司和工程地点不一致，启动增值税异地预缴政策，还是认定为分公司注册地和工程地点一致，不适用增值税异地预缴制度？ 分支机构是一个单独的增值税纳税人，在日喀则地区提供建筑劳务时由分支机构单独缴纳增值税，不属于总机构应当异地预缴的情形。 （三）总分机构汇总缴纳增值税 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 第一条第十二款 纳税地点。属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 * * 1.会计收入确认时间 情形 收入确认方法 提供劳务交易结果能够可靠估计 完工百分比法 提供劳务交易结果不能可靠估计 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 在收取预收账款时，由于纳税义务发生时间已到，会计核算时需对预收账款进行价税分离，在办理工程价款结算时，以价税分离后的金额确认“工程结算”科目金额，会计处理如下： 一般计税方法下： 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：预收账款 贷：工程结算 在完工百分比下确认收入增值税会计核算： 《关于征求关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）意见的函》（财办会[2016]27号） 一、会计科目及专栏设置 （一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。 应交税费——应交增值税 进项税额 销项税额 简易计税 将导致简易计税方法下计算的应纳税额可以抵减进项税额，而增值税要求简易计税不得抵扣进项税额，因此，《关于增值税会计处理的规定（草案）》修改相关会计核算，在“应交税费”科目下设置应交增值税和简易计税，分别用于核算一般计税和简易计税应纳税额。 A公司为建筑企业一般纳税人，某老项目使用简易办法计税，当期按照建筑合同约定收取建造价款103万元（含税），按照完工百分比法应确认的会计收入为120万元（不含税），会计成本为80万元，则相关会计核算如下： 借：主营业务成本 80 工程施工—合同毛利 40 贷：主营业务收入 120 借：银行存款 103 贷：工程结算 100 应交税费—简易计税 3 在完工百分比下确认收入增值税会计核算： 《关于征求关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）意见的函》（财办会[2016]27号） 一、会计科目及专栏设置 （六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 建筑企业无法使用该科目进行会计核算 A公司为建筑企业一般纳税人，某项目使用一般计税法，当期按照建筑合同约定收取建造价款111万元（含税），按照完工百分比法应确认的会计收入为120万元（不含税），会计成本为80万元，则相关会计核算如下： 借：主营业务成本 80 工程施工—合同毛利 40 贷：主营业务收入 120 借：银行存款 111 贷：工程结算 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 11 2.跨期事项增值税与营业税划分 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 第一条第十三款 试点前发生的业务。 1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需补缴税款，应按照营业税政策规