高速公路基建财务审计(财政)研究.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 审计重点是成本支出（带“投资”的支出），待核销支出只要控制在投资概算之内。 * * 大的问题一是土地， 除非在概算中有“社会中介机构审计费”，否则不能聘请中价机构进行审计。 * 分年支付，据实列支。 * 写审计报告注意，不要说“挤占资金”，应当叫“挤占成本”。 * 建设单位不得支付“赶工费”！ * 简单说就是将最终的效益拿来和可研作比较 * 写审计报告一定要在报告前限定审计范围，千万不要写“全面审计” * * * （二）竣工财务决算编制要求（4） 财政部《基本建设财务管理规定 》（财建〔2002〕394号）规定：已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同正式投产，其费用不得从基本建设投资中支付，所实现的收入作为经营收入，不在作为基本建设收入管理。 （三）竣工财务决算审批（1） 1.小型项目。属国家确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批，或由财政部授权主管部门审批；其他项目竣工财务决算报主管部门审批。 2.大、中型项目。中央级大、中型项目竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批。 3.财政部对中央级大中型项目、国家确定的重点小型项目竣工财务决算的审批实行“先审核、后审批”。审核中审减的概算内投资，经财政部确认后，按投资来源比例归还投资方。 （三）竣工财务决算审批（2） 大中小型项目划分： 经营性项目总投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资额在3000万元（含3000万元）以上的为大中型项目，其他为小型项目。 （四）评价基建资金使用效益的主要指标 1．项目是否按期建成； 2．是否擅自改变建设项目部分或全部功能； 3．项目是否完成批准概算规定的全部建设内容； 4．项目建成后是否及时办理交付使用； 5. 已交付资产是否按规定管理。 （五）已交付资产管理中的问题 1.未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转作经营性资产；2.将非经营性资产以开办集体或私营企业等方式，改变其国家所有性质；3.将非经营性资产转作经营性资产未按有偿使用的原则征收国有资产占用费，或征收的占用费未按规定用途使用（主要用于单位固定资产更新改造）；4.非经营性资产转作经营性资产时不按规定进行评估，故意低估国有资产价值，从而损害国家利益；5.非经营性资产转作经营性资产所得收益未按规定进行会计处理。 （六）审计的基本方法 1．总体要求 2．基本方法 1．总体要求 从上述主要问题的表现形式看，财政建设项目资金使用效益存在的主要问题是，建设项目没有按既定的建设期限和建设内容完成或没有在既定的时间投入使用。但是这些表现形式反映的只是结果。因此，对财政建设项目资金使用效益审计的总体要求是通过结果分析原因、提出建议、促进改进。 在“资金来源审计”中我们讲到了“不执行基本建设程序，提前拨付资金造成资金闲置”和“不按工程进度拨付资金，致使项目不能按期建成”等问题，更准确地说，这是在分析建设资金没有 发挥效益的原因。 2．基本方法（1） 对财政建设项目资金使用效益审计最基本的方法是“对比分析法”。即，用实地查看结果与相关技术资料和规定对比，分析没有实现既定目标的原因。 2．基本方法（2） ——对在建项目与立项批复确定的完成时间对比，分析项目没有按期建成的原因； ——对已建成项目与可行性研究报告对比，分析建设项目部分或全部改变功能的原因； ——对已建成项目与国家规定对比，分析不及时办理交付使用手续的原因； ——对已办理交付使用资产手续项目，与批准概算规定的建设内容比，分析未完成批准概算规定内容的原因。 总 结 纵观上述各种审计方法，将业务资料与财务核算资料和项目建设实际观察结果进行对照分析是财政基本建设项目资金审计最基础的方法，其他任何技术方法都是建立在这个基本方法之上的。因此，不论是对在建项目实施审计还是对已完工程实施审计，不论是审计财务收支还是审计资金使用效益，都必须利用的众多业务资料和进行大量的审计分析，否则审计工作就无法实施。