特种日记帐与会计资讯系统.PPT

帳簿組織與會計資訊系統 主講人：霍光中 單元學習目標 認識帳簿的種類 瞭解明細帳的設置目的 熟悉明細帳與統馭帳的登載方式 瞭解特種日記帳的設置目的 認識特種日記帳的分割方式 認識特種日記帳的格式 熟悉特種日記帳的登載與過帳方式 認識會計資訊系統的基本觀念 會計帳簿的種類 序時帳簿：按交易發生的先後順序而記錄的帳簿 普通序時帳簿：序時記錄一切交易事項的帳簿 特種序時帳簿：序時記錄特定交易事項（如銷貨、進 貨）的之帳簿 分類帳簿 總分類帳簿：依據日記簿的記載，將交易所影響的各統馭帳戶予以分類集中，並定期計算餘額的帳簿 明細分類帳簿：記載各統馭帳戶的明細帳戶 序時帳簿及分類帳簿，得就事實上之需要採用活頁及設置專欄。但應有一種為訂本式。 明細分類帳與統馭帳 明細分類帳（subsidiary ledger） 設置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細項目或交易對象，不易隨時確定個別項目餘額。 設置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（如顧客別、項目別、規格別等）另行設置多個明細帳戶，以登載個別項目之詳細記錄。 統馭帳戶（control account） 凡有設置明細分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細帳戶之統馭帳戶，其餘額必須與各明細帳戶餘額之和相等。 過帳方式：明細帳戶為每日逐筆過帳，統馭帳戶為定期彙總過帳。 明細分類帳的優點 在單一帳戶內顯示特定項目（如顧客、商品）的交易內容，並可提供其最新餘額數字。 簡化總帳帳戶的數目與內容。 便於除錯。 便於會計分工（統馭帳與明細帳由不同會計人員處理過帳）。 明細分類帳記帳原理 明細分類帳釋例 某公司發生下列交易事項： 9月5日向供應商甲購貨$47,000。 9月7日向供應商乙購貨$35,000。 9月12日支付供應商甲貨款$18,000。 9月14日向供應商丙購貨$60,000。 9月16日支付供應商乙貨款$21,000。 9月19日支付供應商甲貨款$29,000。 9月23日支付供應商丙貨款$15,000。 明細分類帳釋例(續) 特種日記簿（Special Journals） 設置方式：將日記簿分割成數本，以簡化帳務。 銷貨日記簿（Sales journal） 登載所有賒銷商品的交易。 現銷交易登載於現金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。 典型交易分錄： 應收帳款 XXX 銷 貨 XXX 無需以分錄型態登載，因金額欄位之數字即可同時代表借記“應收帳款”及貸記“銷貨”。 應收帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。 銷貨日記簿的登載與過帳 進貨日記簿（Purchase Journal） 登載所有賒購商品的交易。 現購商品交易登載於現金支出日記簿，賒購非商品交易登載於普通日記簿。 典型交易分錄： 進 貨 XXX 應付帳款 XXX 無需以分錄型態登載，因金額欄位之數字即可同時代表借記“進貨”及貸記“應付帳款”。 應付帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。 進貨日記簿的登載與過帳 現金收入日記簿（Cash receipts journal） 登載所有現金收入的交易。 由於現金收入的原因繁多，故多採用多欄格式，以簡化帳務。 專欄可視需要彈性設置。 凡設置專欄的會計科目，均可定期彙總過帳，未設專欄的會計科目，則須逐筆過帳。 已設置明細帳戶的統馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。 現金收入日記簿釋例 下列為某公司9月份所發生的部分交易: 9月2日現銷商品$55,000。分錄: 現金 55,000 銷貨 55,000 9月4日收取客戶A所欠貨款$62,000。分錄: 現金 62,000 應收帳款-A 62,000 9月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。分錄: 現金 49,000 銷貨折扣 1,000 應收帳款 -B 50,000 9月6日按面值$10發行股票20,000股，獲得股款$200,000。分錄: 現金 200,000 股本 200,000 9月8日按面值發行$120,000之