科技型企业加计扣除.PPT

企业研发费用加计扣除政策宣讲 2016年11月14日 （一）研究开发活动： 是指企业为获得科学与技术（不包括人 文、社会科学）新知识，创造性运用科学技 术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品 （服务）而持续进行的具有明确目标的系统 性活动。 一、企业研发费用加计扣除： 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进 技术、工艺、产品（服务），是指企业通过 研究开发活动在技术、工艺、产品（服务） 方面的创新取得了有价值的成果，对本省相 关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不 包括企业产品（服务）的常规性升级或对公 开的科研成果直接应用等活动（如直接采用 公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等）。 （二）研发费用加计扣除实质 企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定 据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额 的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成 无形资产的，按照无形资产成本的150%在税 前摊销。 （三）研究开发费范围：财税〔2015〕119号（新政策7大类） 1、人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本 养老保险费、基本医疗保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘研发人员的劳务费用（范围 扩大）。 2、直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力 费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费，试制产品检验 费。 （3）用于研发活动的仪器、设备运行维护、 调整、检验、维修等费用，及通过经营租赁方 式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 3、折旧费用： 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4、无形资产摊销： 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术 （包括许可证、专有技术、设计和计算方法 等）的摊销费用。 5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药 研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试 验费。 6、其他相关费用： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图 书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新 科技研发保险费，研发成果的检索、分析、 评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用 ，知识产权的申请费、注册费、代理费，差 旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可 加计扣除研发费用总额的10%。 7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。 （四）下列活动不适用税前加计扣除政策： 1、企业产品（服务）的常规性升级。 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用 公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等。 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活 动。 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流 程进行的重复或简单改变。 5、市场调查研究、效率调查或管理研究。 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量 控制、测试分析、维修维护。 7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。 （五）下列行业不适用税前加计扣除政策： 烟草制造业、住宿餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财 政部和国家税务总局规定的其他行业。 备注：《财政部 国家税务总局科技部关于完 善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税【2015】119号）2015年11月出台，研发 费用加计扣除新政自2016年1月1日执行，税务 部门在2017年汇算清缴期内具体实施。目前 省级没有出台细则。 （六）享受政策中注意问题： 财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（查账征收企业，核定征收的企业不享受此政策）。对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账。 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。也就是说研发费用的确认及登记依项目进行申请，当年存在多个研究开发项目的，逐项顺序进行确认登记。 项目登记采取编号的办法，每个项目一个编号 ，原则上，一次登记确认两年有效，出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目变更登记，重新取得研究开发项目登记号： 1、项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开 发、集中开发）发生改变的； 2、原申报研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%； 3、需要变更登记的其他情形。 对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，