第七章审计抽样剖析.ppt

第八章 审计抽样 本章学习的内容： 1．理解和掌握审计抽样的概念和要素。 2．掌握审计抽样的步骤。 3．理解并掌握审计抽样在控制测试中的运用。 4．理解并掌握审计抽样在实质性程序中的运用。 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的定义（理解基本观点）1.审计抽样的定义审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 2.审计抽样基本特征 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。  二、审计抽样的适用范围（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 三、审计抽样的种类 实际工作中审计抽样种类很多，常用的审计抽样分类方法：根据抽样决策的依据不同，审计抽样可分为统计抽样与非统计抽样；按照抽样所了解的审计对象总体特征不同，审计抽样用可分为属性抽样与变量抽样。 （一）统计抽样与非统计抽样 1.统计抽样 统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样