营改增税负分析测算明细表-罗湖区国税局-深圳国税.PPTVIP

营改增税收政策专项培训 罗湖区国家税务局 税负变化原因分析 第一章 测算表填写说明 第二章 营改增税收优惠 第三章 第四章 目录 Contents 增值税抵扣机制 第五章 联系我们 1 税负变化原因分析 什么原因导致营改增纳税人增值税税负上升？ 增值税申报表填写不准确 未充分享受税收优惠 进项取得不足 其他因素 预缴税款、差额扣除、测算表 凭证管理、供应商管理等 免税优惠、简易征收、差额扣除 2 测算表填报说明 《营改增税负分析测算明细表》表式 本表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。自 2016 年 6 月申报期起填报。 《营改增税负分析测算明细表》——项目及栏次 1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 2.“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 3.“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。 单击编辑标题 单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小 单击编辑标题 单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小 单击此处编辑您要的内容，建议您在展示时采用微软雅黑字体，本模版所有图形线条及其相应素材均可自由编辑、改色、替换。 《营改增税负分析测算明细表》——项目及栏次 单击编辑标题 单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小 单击辑标题 单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小 单击此处编辑您要的内容，建议您在展示时采用微软雅黑字体，本模版所有图形线条及其相应素材均可自由编辑、改色、替换。 《营改增税负分析测算明细表》——项目及栏次 反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。 反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。 反映纳税人当期对应项目的价税合计数。 纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。 纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。 反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额 《营改增税负分析测算明细表》——增值税栏目 （1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的 本列各行次＝第 6 列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第 11 栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表第 19 栏“应纳税”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和 （2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的 本列各行次＝第 6 列“销项(应纳)税额”对应各行次 第 7 列“增值税应纳税额（测算） ”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 《营改增税负分析测算明细表》——增值税栏目 单击编辑标题 单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小 单击编辑标题 单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表 《营改增税负分析测算明细表》——增值税栏目 单击编辑标题 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列对应行次。 填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。 反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。本列各行次＝第 3 列对应各行次－第 11 列对应各行次。 反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。 《营改增税负分析测算明细表》——营业税栏目 单击编辑标题 （一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。 本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=