会计师事务所内部治理问题探析.pdfVIP

摘要 会计师事务所作为独立进行审计的主体，在市场经济社会中为维护市场经济 的秩序，保证会计信息的真实性及保护社会公众的利益做出了巨大的贡献，是日 新月异的市场经济不可或缺的组成部分。会计师事务所的内部治理问题是事务所 长远发展的保障，会计师事务所内部治理的完善与否直接关系到事务所的兴衰成 败。如何更有效地对事务所进行治理，把事关事务所长远发展的诸多因素综合起 来进行考虑并建立起一个有效的内部治理机制，是会计市场国际化趋势日益明显 的今天应该首要考虑的问题。鉴于此，笔者试图对会计师事务所内部治理问题进 行必要的探讨，以期提供借鉴与实践的基础。 从组成要素来看，会计师事务所内部治理涉及到人力资源管理、内部质量控 制、财务分配等方面的内容。因此，本文从这几个方面入手对内部治理进行探析， 按照内容概述一理论分析一现状及问题探讨一对策这一思路加以展开阐述的。除 引言部分对本文的研究背景(含文献背景)、写作思路及研究方法和论文的基本框 架进行说明外，论文共分三章，安排如下： 第一章是对会计师事务所内部治理的概述，首先介绍了会计师事务所内部治 理概念，事务所内部治理是事务所一系列制度的有机构成，这些制度要素为事务 所的长远健康发展提供了保障。其次对事务所的内部治理的特征和意义进行了分 析。再次，对事务所内部治理的主要内容进行剖析，事务所内部治理主要包括有 人力资源管理制度、事务所内部质量控制制度以及财务收入分配制度这几个方面。 最后从理论上对事务所内部治理进行分析，主要目的在于分析事务所内部治理的 必要性。首先，从制度经济学角度来分析了事务所内部治理的理论基础，制度经 学中关于交易费用的论述是事务所内部治理的理论支撑。事务所为了长远发展， 为了提高效率，同样要协调内部各方的关系，在组织效率达到最优的同时使交易 费用达到最小化。然后，从博弈论的角度来进行分析，对事务所内部各方之间的 博弈情形进行分析，在存在诸多选择的情况下，事务所内部治理可以促使博弈各 方向着有利于事务所发展的方向进行选择。 第二章对我国会计师事务所内部治理存在的问题进行了分析。首先，对我国 会计师事务所内部治理存在的问题进行了分析，我国会计师事务所的发展经历了 挂靠、脱钩改制、合并等浪潮，并且发展的时间较国外会计师事务所要短，事务 所内部治理机制还处于摸索的阶段，还存在不少的问题，表现在人力资源管理还 没有足够的重视、内部质量控制机制不够完善、财务分配制度不能适应战略的需 要，股权结构不合理等方面。然后对事务所内部治理存在诸多问题的原因进行分 析，主要包括有脱钩改制不彻底、事务所管理体制不健全以及内部治理不受重视 等方面的原因。 第三章对加强我国会计师事务所内部治理提出了一些建议。首先，应该学习 国外先进的管理经验，国外会计师事务所经过岁月的洗礼，其长期发展积累下的 丰富的经验是我国事务所发展的学习榜样．其次，对于前段分析的我国会计师事 务所目前治理现状中出现的问题有针对性的提出了几点建议。包括成立人力资源 管理委员会、成立风险管理部门、实行全面质量管理、完善财务分配制度、合理 地安排股权结构等。 本文力求概括事务所内部治理的主要方面，当然，其中也必然存在疏漏之处， 希望本文能起到抛砖引玉的作用。随着理论界与实务界研究的深入，我国会计师 事务所内部治理机制必然有很大程度的完善。 关键词：内部治理 内部质量控制 会计师事务所 分配 Abstract to CPA madea contributionthe firms，∞anindependentunity,havehllge of and theinterestofthe are a economyprotected public，and development becoming ofthem口ke