预算监控机构的组织形式.pptVIP

图3－5 事业部制组织结构下的预算责任网络 （三）母子公司制组织结构下的预算责任网络 母子公司制组织结构属于横向组织结构，其特点是管理控制采取间接控制方式，管理控制权下放。 构建预算责任网络时，除了将母公司作为投资中心外，其子公司也设立为投资中心；各子公司的下属部门则根据其具体职责分别设立为利润中心或为成本（费用）中心。 * 二、预算管理机构 预算管理机构是负责企业全面预算管理具体组织领导和日常工作的部门。 一般可在预算管理委员会下设立一个预算管理办公室作为预算管理机构。预算管理办公室既可以单独设立，也可以与财务部门“一班人马、两块牌子”的办法设立，或在财务部门下设立一个专司预算管理的科室。若采取与财务部门合署办公的形式，应配备一定数量的非财务管理人员从事预算管理工作。 预算管理办公室主任一般由总会计师或财务部经理兼任。 预算管理机构的主要职责 1、负责公司预算管理制度的起草和报批工作； 2、编制企业全面预算编制大纲； 3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作； 4、为各预算单位的预算管理提供咨询； 5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案； 6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议； 7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算管理委员会提出审批重点和建议； 8、负责检查落实公司预算管理制度的执行； 9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析； 10、结合预算运行的实际情况，提出调整预算指标的建议方案； 11、定期向预算管理委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并为预算管理委员会进一步采取行动拟定备选方案； 12、负责预算管理的其他日常工作。 三、预算核算机构 预算核算机构是对预算执行过程和结果进行反映、控制、核算和信息反馈的部门。 为满足企业预算管理、控制成本费用的需要，实施全面预算管理必须建立责任会计制度，推行以责任中心为核算对象的责任会计核算。 责任会计属于管理会计的范畴，它是以责任中心为会计对象，对责任中心的经营活动过程及其结果进行控制、核算、分析、考核、评价的一种内部会计制度。 全面预算管理与责任会计是密不可分的。全面预算管理是建立责任会计的前提条件，责任会计是全面预算管理有效实施的重要保证。 预算核算机构的主要职责 1、明确各责任主体，建立责任会计账簿和报表体系； 2、建立责任会计核算所需的原始凭证制度； 3、建立内部转让价格制度； 4、建立企业内部的结算制度； 5、分解、落实各责任中心预算目标； 6、核算各责任中心的预算执行情况和经营业绩； 7、分析、评价和考核各责任中心工作业绩； 8、编制责任会计报告。 四、预算监控机构 预算监控机构是对全面预算管理活动及预算执行过程和结果进行监督、控制的部门。 为了保证全面预算管理活动的健康、正常运行，企业必须对各责任部门的预算执行情况进行监控。例如，价格监控、信息监控、质量监控、资金监控等。 所谓价格监控，是指对企业的材料、设备等各项物资的采购价格，产品销售价格、劳务价格以及企业内部各单位之间中间产品或服务的转移价格，必须制订监管政策和控制制度，并监督执行，不能放任不管。 所谓信息监控，是指通过对企业供产销各环节数据资料的有效监控，确保预算管理系统中传递的信息真实、完整。它包括内控制度、审计规则和程序、审计人员职业道德及其惩戒措施等内容。 所谓质量监控，是指通过建立健全质量监督控制系统，对企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。 所谓资金监控，是指通过有效的资金监控手段保证企业各环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。 ●预算监控机构的组织形式 全面预算管理的监控具有全面性、全员性、系统性的特征，企业很多部门既是预算的执行者，又是预算管理的监控者。因此，企业不可能、也没有必要设置一个独立的预算管理监控部门，而是采取规定一个职能部门牵头，其他相关专业部门按照职能分工进行监控的办法。 表3－1 全面预算管理监控网的组成及职责表 部 门 在预算管理中的主要监控职责 预算管理 办公室 1.组织、协调预算管理的监控工作2.汇总监控结果，对出现的重大差异及时处理或召开协调会 审计部门 1.监督、审计公司各责任部门的预算执行情况 2.定期撰写审计报告 财会部门 1.对预算执行过程的资金流动进行监控 2.对预算执行过程的会计核算进行监控 人力资源 部门 1.对责任单位的人力资源、劳动生产率进行监控 2.对工资、奖金及奖惩兑现情况进行监控 3.对各部门的工作质量进行考核、监控 生产计划 部门 1.对责任单位的产品产量、品种结构进行监控