新高等学校财务制度讲解1（修订的主要内容、背景等）.ppt

高等学校新财务制度 解读 几个小问题: 1、为什么要修改？---背景简介 2、修改了些什么？---内容比较 3、对内审的影响？---几点认识 一、高等学校财务制度修订的背景 定义：是国家财政制度的重要组成部分，是根据有关法律、法规和政策对高等学校有关资金的筹集、分配、使用等业务进行计划、组织、执行和控制等工作，所规定的基本行为准则或行为规范。 三、几点认识 高校内部审计工作类型 新制度对内审工作的影响 新制度下财务和审计的关系 高校内部审计工作类型 预决算审计 （含预算管理委员会委托的专项预算执行审计） 经济责任审计（组织部委托） 科研经费审计（科研院委托、内审自主立项） 专项调查（职能部门委托或自主立项） 财务收支专题审计（国资办委托、资产管理经营公司委托) 新制度对内审工作的影响 新制度对内审工作的影响 审计内容： 例：经济责任审计 重大决策；预算管理；流程控制；支出绩效； 例：科研经费审计 外协费、劳务费、真票假用； 新制度对内审工作的影响 审计标准： 审计评价时所依据的法律法规即为审计标准。 “小金库”表现形式的界定 科研经费院系监管 “三公经费”核算的会计科目口径变化 组织行为违规所带来的责任风险 “小金库”的定义： 违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 （中办发[2009]18号） 如何界定账内“小金库”？ 单位组织行为违规的责任风险 以单位组织行为违规设立“小金库”，其主要领导、分管领导和直接责任人按组织程序先免职后查处。 个人行为违法所承担的法律责任 定性为个人虚假套取财政资金或其他公款，将会以涉嫌贪污公款的名义移送司法机关。 定性为个人虚假公务借款的公款私用，将会以涉嫌挪用公款的名义移送司法机关。 科研经费院系监管 分级管理，落实科研经费三级责任管理。 学校承担法人责任； 学院（部门）对科研经费使用承担监管责任； 科研项目负责人对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担直接责任。 财务信息公开所造成的隐性风险 “三公经费”口径难以确定 财务信息的极度不对称导致财务信息公开所形成的期望差加大。 学校财务信息被动公开的风险加大，财务档案的规范管理面临困境。 “三公一会”经费核算的会计科目口径变化 新增设“三公”经费核算科目 因公出国（境）费用 公务接待费 公务用车运行维护费 会议费 新制度下财务和内审的关系 目标一致 共同服务于组织内部的资源配置。 路径不同 财务通过会计技术，以“证—账---表”正向反映和监督经济活动。 内审透过结果以追溯的方式反向求得决策的正确与否。 修订的主要内容 （3）支出绩效有关规定 第五章“支出”中第二十九条规定：高校应当加强支出管理，不得虚列虚报；应当进行支出绩效评价，提高资金使用的有效性。 ——开展绩效管理，进行支出的绩效评价。 ——促进高校增强效益观念，加强支出管理。 修订的主要内容 （4）票据管理有关规定 第四章“收入”中第二十一条规定：高校各项收费应当严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用合法票据。 ——使用财政部门统一印制的票据。 ——依法加强各类票据管理。 修订的主要内容 第五章“支出”中第三十条规定：高校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。 ——应加强支出票据管理。 ——确保会计核算中使用的所有票据来源合法，坚决杜绝使用虚假票据。 修订的主要内容 11、完善了结转和结余资金管理制度 将原《制度》中的“结余留用”改为“结转和结余按规定使用”。 将原《制度》中的“结余”划分为“结转和结余”，将结转和结余又划分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分。 财政拨款结转和结余的管理，应当执行同级财政部门的规定。 修订的主要内容 12、修订了专用基金的具体内容 第七章“专用基金管理”中第三十七条仅列举职工福利基金、学生奖助基金和其他基金，不再列修购基金，并将学生奖贷基金和勤工助学基金合并为学生奖助基金。 高校修购资金在很大程度上通过财政专项资金安排。 高校仍需按有关规定提取学生资助资金。 专用基金管理应当遵循”先提后用、收支平衡、专款专用”的原则。 修订的主要内容 13、提高固定资产标准并进行合理分类 （1）提高了固定资产标准 通用设备单位价值标准由500元提高到1,000元； 专用设备单位价值标准由800元提高到1,500元。 （2）对固定资产进行合理分类 结合新修订的《中华人民共和国国家标准—固