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初级经济法基础第四章　流转税法律制度第一节　增值税 　　（一）征收范围（P108）手写板图示0401-01手写板图示0401-02　　1.视同销售（P109）手写板图示0401-03 　　【举例】甲07年4月代销商品100万，并按10%收取代销手续费，甲代销时视同销售，按全部100万交税，如果题目中是按10%收取代销手续费10万，则计算的销项税：　　 视同销售行为? ? ? ? 增值税纳税义务发生时间（1）将货物交付他人代销? ? ? ? 收到代销清单的当天（2）销售代销货物? ? ? ? 销售时计算缴纳增值税（3）总、分机构（非同一县市）的货物移送（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人? ? ? ? 货物移送的当天手写板图示0401-04 　　甲企业将自己生产的钢材用于非应税项目、无偿赠送他人则视同销售，如果外购的钢材，用于非应税项目或集体福利时，不视同销售，没有销项，则进项税额不能抵扣。　　【解释】如果将“外购”的货物用于非应税项目（4）和集体福利、个人消费（7），不作视同销售处理。用于投资（5）、分配（6）、赠送（8），视同销售。　　【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（　）。（2004年）　　A.将自产的货物用于投资　　B.将自产的货物分配给股东　　C.将自产的货物用于集体福利　　D.将自建的厂房对外转让　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】ABC　　【解析】（1）选项ABC视同销售，应缴纳增值税；（2）选项D应缴纳营业税。　　【例题2】甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（　）。　　A.将货物交付给位于乙市的某商场代销　　B.销售乙市某商场的代销货物　　C.将货物移送B店销售　　D.为促销将本店货物无偿赠送消费者　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】C　　【解析】A店将货物转移到本市的B店，不属于视同销售行为。　　【例题3】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是（　）。　　A.将外购的货物分配给股东　　B.将外购的货物用于投资　　C.将外购的货物用于集体福利　　D.将外购的货物无偿赠送他人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】C　　【解析】（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；（2）将外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售。　　2.混合销售（P109）　　（1）从事货物的生产、批发或零售的企业（主营业务缴增值税）的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。　　（2）其他单位和个人（主营业务缴营业税）的混合销售行为，不征收增值税，征收营业税。　　（3）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税。手写板图示0401-05 　　甲向A销售空调，销售额是117万（含税），同时向A收取了安装费10万，销售是征收增值税，安装是征收收营业税，混合销售只征收一种税，此处按照主营业务征收增值税。　　 　　3.兼营（P110）　　（1）分别核算的：分别缴纳增值税、营业税　　（2）不分别核算：一并征收增值税　　【例题1】营业税纳税人兼营增值税应税劳务，不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。（　）（2006年）　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】×　　【解析】不能分别核算的，一并征收增值税。　　【例题2】从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（　）（2004年）　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】×　　4.属于增值税征收范围的其他项目（P111）　　（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；　　（2）银行销售金银的业务；　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；　　（4）集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；　　（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；　　（6）单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；　　（7）缝纫业务。　　5.不征收增值税的项目（P111）　　（1）供应或开采未经加工的天然水；　　（2）邮政部门销售集邮商品；　　（3）邮政部门发行报刊；　　（4）电信局销售移动电话