贷款业务核算讲课汇总.ppt

四、核销贷款损失的处理 核销损失贷款时，应根据上级行的批复文件填制转账借、贷方记账凭证和表外科目收入凭证办理转账。会计分录如下： 借：贷款损失准备 　 贷：非应计贷款——借款人户 已经核销的贷款损失，以后年份又收回的，其核销的贷款损失准备应予以转回，此时，应作两笔会计分录，分别是： 借：非应计贷款——借款人户 　 贷：贷款损失准备 借：活期存款——借款人存款户（或现金） 贷：非应计贷款——借款人户 练习题 1、2004年5月18日，乙企业持4月25日签发的商业承兑汇票300000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为5月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。如贴现率为6.3‰，则银行实付贴现金额是多少？ 2.某日，储户李敏持面值50000元的定期存单一份，来银行申请个人质押贷款，经银行审查批准，同意办理。贷款金额40000元，期限6个月，利率为4.2%。李敏于到期日还本付息，利息采取逐笔计息法。编制贷款发放及到期回收的会计处理。 3.甲企业于2009年8月20日申请贷款300000元，期限半年，利率为6.21%，经银行批准办理贷款发放手续。2010年2月20日贷款到期，银行才一次性收回贷款本金和利息。利息计算采取积数计息的方式。要求编制银行发放及收回本息的分录。 1、贴现天数：7天 贴现利息：300000*4.2‰/30*7=294 实付贴现金金额：300000-294=299706 借：贴现资产-----商业承兑汇票 30000 贷：单位活期存款—乙企业户 299706 利息收入-----贴现利息收入 294 2、借：抵押贷款--质押贷款李敏户40000 贷：活期储蓄存款--李敏户 40000 收入：待处理质押物 50000 40000×0.5×4.2%=840 借：活期储蓄存款--李敏户40840 贷：抵押贷款--质押贷款李敏户40000 利息收入 840 付出：待处理质押物 50000 借：短期贷款--甲企业贷款户 300000 贷：活期存款--甲企业户 300000 9.20 300000×32×6.21%÷360=1656 借：应收利息 1656 贷：利息收入 1656 12.20 （300000+1656）×30×6.21%÷360=1561.07 借：应收利息 1561.07 贷：利息收入 1561.07 2.20 （300000+1656+1561.07×30×6.21%÷360=3242.91 借：活期存款 --甲企业户 306459.98 贷：短期贷款--甲企业贷款户 300000 应收利息 3217.07 利息收入 3242.91 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * (二）抵押贷款额度的确定 抵押贷款的额度是根据抵押率确定的。 贷款额度=抵押物作价金额× 抵押率 抵押率是由贷款银行根据借款人的资信程度经营状况，抵押物的价值，贷款期限，投资风险以及价格波动等因素，综合考虑确定的。 （三）抵押贷款发放的处理 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书给信贷部门，并签订抵押借款协议书。信贷部门审核同意后，交会计部门处理。 银行会计部门在收到信贷部门转来的有关凭证后，据以办理转账，会计分录如下： 借：抵押贷款--- ××单位户 贷：活期存款----- ××单位户 会计部门对抵押品要进行表外登记。 收入：待处理抵押物--××单位户 例：工商银行宝山支行收到信贷部门转来金山工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关凭证，准予贷款金额60万元，期限一年，年利率为4.5％，到期一次还本付息，金山工厂以自己所有的房屋一栋，经评估价值100万，审查无误后予以转帐。 借：抵押贷款—金山工厂户 600000 贷：活期存款—金山工厂户600000 收