审计学第五章试卷.pptVIP

15.?在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（　）。A.?将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.?实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.?对应收账款进行函证D.?以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 某CPA在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别　? 情况一　情况二　情况三　情况四 可接受的 审计风险　 4%??? 4%??? 　 2%? 2% 固有风险???? 100%? 　 80%? 　100% ?? 　80% 控制风险??? ??100%? 　 50%? 　 100%?? 　 50% 请回答： (1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？ (2)哪种情况需要CPA获取最多的审计证据？为什么？ 作业1 返回 ：A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：　会计报表项目名称　　　　　　　金额　　　　　　资产总计　　　　　　　　180 000　　　　　　股东权益合计　　　　　　88 000　　　　　　主营业务收入　　　　　　240 000　　　　　　利润总额　　　　　　　　36 000　　　　　　净利润　　　　　　　　　24 120要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 作业2 返回 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第三节 审计风险 一、审计风险的组成要素及其相互关系 二、重大错报风险 三、检查风险 作业 风险 重要性与审计证据、审计风险之间的关系 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险并不包含这种情况，即财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。 可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成的损失的大小因素。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 一、审计风险的组成要素及其相互关系 审计风险的组成要素 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。 审计计划，在很大程度上，就是围绕确定设计审计程序的性质、时间和范围而展开。 二、重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 1、两个层次的重大错报风险 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。 （1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。 此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等； 但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。 此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，故注册会计师应该采取总体应对措施。 （2）注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括： 考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入； 考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导； 考虑是否存在怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况。 （3）注册会计师同时考虑各类