审计学第一章绪论试卷.ppt

实质：委托经济责任执行情况 专审：执行国家政策、法规 专审：经营成果,资金使用效果 专审：经营者履行经济责任 审计的职能是审计本身所具有的内在功能，它由审计本身的特征和地位所决定，是审计本质的客观反映。 三种基本职能: 经济监督 经济评价 经济鉴证。 第三节 审计的职能 * * 第三节 审计的职能 一、经济监督 监督是指监查并督促。经济监督就是指审计机构或机关监查和督促被审计单位，使其经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的合理方向运行。 经济监督是审计最基本的职能。 * * 第三节 审计的职能 二、经济评价 评价是对某一事物作出的评定。经济评价是指通过审查验证，依据确实的数据及资料，对被审计单位经营计划是否可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否合法公允、是否完成既定目标等进行评定。 经济监督是保证经济活动的合法、有效，而经济评价是在监督的基础上对被审计单位取得的成绩和存在的不足进行深刻地揭示，为被审计单位提出管理建议，有利于提高被审计单位的管理水平和经营绩效。 如政府审计中的经济效益审计、经济责任审计，内部审计中经营审计，注册会计师对被审计单位的内部控制制度进行评价并提出管理建议等 * * 第三节 审计的职能 三、经济鉴证 鉴证是鉴定和证明。经济鉴证是指根据委托或者授权，通过审核和查验，以证实被审计单位记载经济活动的财务信息及其他资料是否真实可靠，并出具查验报告。注册会计师审计具有鲜明的经济鉴证职能。可以增强信息使用者的信任程度。 * * 审计基本假设 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。 莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、大卫·费林特都对审计假设进行过研究。 * * 审计基本假设——我国审计基本假设的内容 信息不确定假设 信息可验证假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 责任明确性假设 * * 复习思考题 简述审计的基本职能。 审计的分类有哪些？ * * 谢谢 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 * * 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 按主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 * * 第二节 审计的概念与种类——审计人员的种类 独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员 审计 基本 分类 按审计主体划分 国家审计 政府审计 内部审计 部门审计 民间审计 社会、注册会计师审计 按审计内容目的划分 (政府审计) 按被审单位关系划分 财政财务审计 形式：检查错账 实质：委托经济责任执行情况 财经纪律审计 经济效益审计 经济责任审计 外部审计 内部审计 专审：执行国家政策、法规 专审：经营成果,资金使用效果 专审：经营者履行经济责任 国审、民审实施情况 本部门内审实施情况 * * 附:CPA审计与政府审计的区别 CPA审计 政府审计 1 审计方式 委托审计 强制审计 2 审计对象 营利、非营利单位 各国政府财务收支情况及公共资料的收支运用情况 3 审计监督性质上 发表独立、客观、公正审计意见，提高会计报表可信性 发表审计处理意见，依法强制执行 4 审计手段 有偿审计 无偿审计 5 审计独立性 双向独立 单向独立 6 依据的审计准则 独立审计准则 政府审计准则 * * 二、审计方法 （一）审计方法选用：是完成审计任务，实现审计目标的手段。 分析事宜、判断线索、找异常 分析法 电函、函询、人去查 查询法 查审计资料是否记录完否、正确、真实 核对法 查看、会计、管理资料 审阅法 全部审计资料的部分审查，以点代面 抽查法 全面地、细致地、彻底审查 详查法 按经济业务发生时间由后往前查 逆查法 按经济业务发生时间由前往后查 顺查法 审计书 面资料 方 法