审计学原理与实务试卷.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 （4）其审计已按照中国注册会计师审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。 （5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。 * （2）带强调段的无保留意见 应当同时符合下列条件： （1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露； （2）不影响注册会计师发表的审计意见。 * 2.保留意见 存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告； （2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 * 3.否定意见 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 4.无法表示意见 审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见 * （二）案例 上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2010年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：要求：逐一分析下述几种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。 * （1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。 标准无保留意见 未改变会计处理方法，仅合理改变了估计，且已进行披露。 * （2）该公司在国外的一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。 保留意见 审计范围受到限制并且金额超过重要性水平 * （3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。 无法表示意见 审计范围受到重大限制，重大资产无法审查 * （4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。 带强调事项段无保留意见 持续经营能力受到怀疑；重大不确定事项 * （5）2009年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 考试时间：10.28（星期五）下午 13:00~15:00 答疑时间与地点： 10.25（星期二）下午 13:30~15:30 北1203教室 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4. 人工费用的比率和波动分析 5.固定资产折旧波动分析 6.完工产品成本分析 7.库存商品计价分析 （五）实质性测试的内容 1.取得或编制生产成本明细表 2.抽查原材料领料和退料的原始凭证和账簿记录 3.抽样计算产品生产成本并与原始凭证、记录核对 * 4.检查制造费用的归集和分配的原始凭证、记录并复核 5.抽查委托加工材料的出库入库凭证、记录 计算成本，必要时与实物核对 6.抽查完工产品入库凭证和记录，必要时与实物核对 7.抽查销售