销售税属于间接税.ppt

6A 鄭曉琳(14) 周敏婷(17) 譚寶欣(22) 曾詩雅(23) 稅 稅的定義 : 從商品、個人或廠商強制徵收的款項 款項由政府收取 香港的稅制系統 香港的稅制是使用來源原則的 (source principle) * 不論公民與否，只要在香港本土賺取收入的都要支付稅款予香港政府 而非使用居民原則 (resident principle) * 不論在身在何處，只要賺取了收入，便要向自己的政府繳交稅款 賦稅原則(亞當斯密夫) 公平原則 須視乎納稅人的付稅能力 指高收入人士須繳付更多稅款，支付更高收入的比率為稅項 經濟原則 須支付的行政費用不應太高昂 所徵收的稅款應大部份作為政府的收入 　 方便原則 付稅方法應有更多和方便納稅人為主 確定原則 納稅人須清楚知道自己要交甚麼稅，如何計算，甚麼時候及如何繳交 稅的種類 累進稅 e.g. 薪俸稅（低收入人士），遺產稅 應課稅收入增加時，累進稅應繳款佔收入的百分比增加 比例稅 e.g.利得稅，物業稅 應課稅收入增加或減少時，比例稅應繳款佔收入的百分比保持不變 累退稅 e.g.娛樂稅 應課稅收入增加時，累退稅應繳款佔收入的百分比下降 　 直接稅 稅徵收在個人或廠商上? 稅的責任不能轉移 間接稅 稅徵收在商品，服務或經濟活動上? 稅的責任可轉移於別人 　 3)定額稅 稅款是固定的 從量稅 一種稅在物品或服務銷售, 稅款取決於被賣的單位數量 從價稅 一種稅在物品或服務銷售, 稅款取決於銷售的價值 稅的好處 入息稅項的影響 在物品及貨物數量上的影響: 除稅後的收入會減少 正常物品 : 收入上升, 需求上升 (反之亦然) → 正收入效應 劣等物品 : 收入上升, 需求下降 (反之亦然) → 負收入效應 　 在勞力供應數量上的影響: 休閒 vs. 工作 (個別勞工) 替代效應 (-ve) : 如果徵收入息稅，那麼工資率便會下跌。即是說休閒的機會成本下降，那人便會爭取更多休閒時間，勞力供應便會減少 　 收入效應 : 如果徵收入息稅，那麼工資率便會下跌。即是個人收入會減少，至於較低工資率對休閒時間的影響，則取決於休閒到底是屬於正常物品還是劣等物品 　＊正常物品: 工資率下降，休閒時間減少→ 負 　＊正常物品: 工資率下降，休閒時間增加→ 正 物品及服務的稅項的影響 影響視乎它是哪一種稅項 定額稅 : 無論產量是多少，要付的實際稅款是固定不變的 　例子： 　產出水平的影響 ＊例一 受價者模式下之公司 　1* 平均成本上升 　2* 廠商損失 　3* 邊際廠商離開 　 ＊例二 封閉市場尋價模式 　1* 平均成本上升 　 開放市場尋價模式 　1* 需求上升 　2* 邊際收入上升 從量稅 : 這是在每一商品上徵收固定金額的稅款 例子： 　產出水平的影響 ＊例一 受價者模式下之公司 　1* 平均成本上升 　2* MC上升 　3* 產量下降 ＊例二 封閉市場尋價模式 　1* 平均成本上升 　2* MC上升 　3* 產量下降 稅的負擔vs.價格需求彈性 需求曲線越有彈性，生產商所承擔的稅項便會越大 需求曲線越無彈性，消費者所承擔的稅項便會越大 稅的負擔vs.價格供應彈性 需求曲線越有彈性，消費者所承擔的稅項便會越大 需求曲線越無彈性，生產商所承擔的稅項便會越大 從價稅 : 即是向貨品的價格徵收一個固定的百分比作為稅項 e.g. 首次登記稅 　假設稅率是10% 　貨品的價格越高，需要繳付的稅款越大 香港稅收概況 個案1 博彩稅 博彩稅 博彩稅是從 香港賽馬會所舉辦的賽馬中獲批准的電算機或彩池所受的投注； 獲批准的現金彩票活動所受的供款或參加款項； 獲批准的公司舉辦的獎券活動收益； 獲批准的公司從舉辦足球比賽投注所取得的淨投注金收入 來徵稅的 。 ．博彩稅是一間接稅 ．博彩稅由以投注額作為徵稅基礎，改為以毛利作為基礎，並採用累進稅制 。 博彩稅之稅率 目的 ．是令監管賽馬博彩的制度更完善，並在保持穩定的博彩稅收入的同時，更有效地打擊日益猖獗的非法賽馬博彩活動。 ．從賽馬會方面，履行社會責任的情況下提供博彩服務，一方面滿足巿民對博彩的需求，提高博彩業為香港帶來的社會及經濟利益；另一方面盡量減低賭博可能對個人和社會造成的不良影響，務求在兩者之間取得平衡。 博彩稅之好處 ．可舒緩不受規管的賭博活動會帶來一連串的社會問題，例如欺詐、未成年人士參與賭博、高利貸等問題發生 ．規範足球博彩，可紓緩非法賭波問題，又可減少執法方面耗用的資源。 ．賭波規範化可使現時落入非法之徒手中的資金得以回饋社會，發展各類公益事業，提供資源來消除賭博給社會造成的