G）和PNC金融服务集团提供服务时违反审计师独立性准则的.PDFVIP

１掌握独立性的基本要求、经济利益对独立性的威胁及其防范措施； ２理解贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系对独立性的威胁及其防范措施； ３明确与审计客户发生雇佣关系对独立性的威胁及其防范措施； ４掌握高级职员与审计客户的长期关联对独立性的威胁及其防范措施； ５理解为审计客户提供非鉴证服务对独立性的威胁及其防范措施； ６掌握收费环节对独立性的威胁及其防范措施。 ＳＥＣ 美国纽约消息：当地时间２００７年３月２６日，美国证券交易委员会 （ＳＥＣ）公开谴责 安永会计师事务所，并责令该事务所支付１６０万美元的罚金，作为对安永在为美国国际集 团 （ＡＩＧ）和ＰＮＣ金融服务集团提供服务时违反审计师独立性准则的处罚。 安永对ＳＥＣ这项指控未置可否。但这家全美第四大会计师事务所同意偿还１１９６７万 美元的非法收入和附加利息，并接受公众对其工作中出现问题的公开谴责。这已是ＳＥＣ在 ３年内第二次对安永进行处罚，起因均是安永违反审计工作独立性的问题。 ＳＥＣ在指控中提到，２００１年，安永合伙人帮ＡＩＧ设计并推出了一种以会计账务处理 为目标的金融产品，ＡＩＧ随即向ＰＮＣ出售了三份这种产品，使ＰＮＣ得以从其合并报表中 剔除了特定的资产。２００２年１月，ＰＮＣ宣布对其２００１年第二、三季度的财务报表进行重 述，修正了其之前已公布的２００１年第四季度和年度财务成果，以便将此前剔除的特定资 产重新纳入。安永还就ＰＮＣ在财务报表中如何对这种产品进行会计处理给出了建议。ＳＥＣ 认为，安永此举背离了公认审计准则和审计师职业独立性的要求，正是由于安永在审计 ＰＮＣ２００１年第二、三季度报表时没有遵循以上要求，才导致ＰＮＣ违反了报告规则。 安永上次接受处罚是在２００４年４月，由于在对客户进行财务审计的时候有重大的违 规行为，ＳＥＣ责令安永在６个月内不能接受新的财务审计业务，并要退回１７０万美金的审 计收入外加利息。那次处罚决定源自多年前安永和仁科公司的一次交易。 根据ＳＥＣ的规定，审计公司只能作为 “正常业务客户”与审计客户建立直接的商业 往来，但是对上述说法并没有更为具体的解释。安永声称自己与仁科的关系非常正常。 ５６ 审　计　学 ＳＥＣ认为，安永内部对独立审计的规定 “极不恰当”，有时甚至是 “大错特错”的，且一 直没有明显改善。但安永对ＳＥＣ的说法提出反对，声称其毫无根据。不过，ＳＥＣ并未认定 安永对仁科的审计工作存在错误，只是指出 “独立审计是非常重要的，任何与客户建立商 业往来的公司都不得违反这一规定”。 资料来源：付作兰，《国际金融报》，２００７年０３月２９日。 ３１ ３１１ １ 注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。独立性概念框架要求注册会计师 采取下列措施： 识别对独立性的威胁； 评价已识别威胁的重要程度； 必要时采取防范措施 ① ② ③ 消除威胁或将其降至可接受水平。 如果未能采取有效防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当消除产生威 胁的情形或关系，或者拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定。 由于会计师事务所规模、结构和组织形式的不同，其员工对独立性的具体责任也不同。会计 师事务所应当根据中国注册会计师质量控制准则的要求，制定政策和程序以合理保证按照职业 道德守则的要求保持独立性。项目合伙人应当按照中国注册会计师审计准则的要求，就执行具 体业务遵循独立性要求的情况形成结论。 ２ （１）网络的定义。网络是指由多个实体组成的同时具有下列特征的组织结构： 以合作为 ① 目的； 明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控 ② 制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。 （２）网络的确定。为增强提供专业服务的能力，会计师事务所往往与其他会计师事务所及 实体构成组织结构。这些组织结构是否构成网络取决于具体情况，而不取决于事务所或实体是 否属于法律上独立的实体。例如，某一组织结构仅仅为了有利于各成员间相互介绍业务，该组织 结构本身并不符合网络的必