基会2006第六章财产清查.ppt

1 盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出财产物资结存成本的方法。 3、发出存货计价方法: ①先进先出法 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按先入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。 例，某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.50元 ╳ 2000 = 3 000元 ?加权平均法 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 例，某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本 月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 材料加权平均单价 =（6 000元+1 350元）÷ （4000+1000）= 1.47元 例，某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 ╳ 2000 = 2 940元 发出材料成本 = 1.47元 ╳ 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 – 2 940 = 4 410元 本期存货发出数＝期初余额＋本期增加数－期末结存数 例，某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.50×4000+1.35×500） = 6 675元 小 结 实物财产的清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 实物财产清查手续： 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 “库存现金盘点报告表”是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 （二）银行存款清查方法 银行存款的清查：采用银行存款日记账和银行对账单核对的方法。 1、核对前先确保本单位银行存款日记账记录的完整性和正确性，再与银行对账单进行逐笔核对。 2、如银行存款日记账与银行的对账单的余额不一致时，其原因是某一方存在错账或未达账项。 3、未达账项的处理 未达账项：企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不一致，记账时间不一致，而发生一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。 未达账项的几种情况： （1）企业已收，银行未收； （2）企业已付，银行未付； （3）银行已收，企业未收； （4）银行已付，企业未付。 在（1）（4）情况下，本单位银行存款日记账账面余额将大于银行对账单的余额； 在（2）（3）情况下，又会使本单位银行存款余额小于银行的账面存款余额。 课堂练习：编制银行存款余额调节表 例：华丰企业10月31日银行存款日记账的余额为27000元，而银行对账单上的存款余额是28180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项尚未作记录： 1、华丰企业10月30日存入转账支票5000元，银行因内部手续尚未办妥，银行还未入账。 2、华丰企业10月30日开出的一张现金支票4280元，由于持票人尚未到银行办理取款手续，故银行尚未记账。 3、委托银行代收货款