外汇第一章外汇买卖.ppt

第一章 外汇买卖 一、外汇业务核算的特点 银行外汇业务核算的特点是由银行经营外汇业务的特点所决定的。银行经营外汇业务，其资金往来不仅涉及到国内各银行机构，还要涉及到国外各分支机构和外国银行；使用的货币既有本国货币又有外国货币；在办理国际结算中，除执行国家的有关规定外, 第一章 外汇买卖 还要遵循国际惯例。并且随着经济全球化的发展，我国银行外汇业务正在进一步向国际化、全球化方向发展。这就决定了银行外汇业务核算除具有一般银行业务核算的性质外，还必然具有其自身的特点，可概括如下： （一）实行外汇分账制 第一章 外汇买卖 外汇分账制又称为原币记账法，是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法,其基本要求是： 第一，对各种外币的收付凡有人民币牌价的，平时都按原币填制凭证，登记账簿，编制报表； 第二，各种外币分别设置一套独立的、完整的会计账簿何会计报表体系，分账核算，以全面、系统的反映各种外币资金的收支和结存情况； 第一章 外汇买卖 第三，设置“外汇买卖”科目，当买入或卖出外汇时，通过此科目进行核算，以联系和平衡不同货币间的账务； 第四，年终决算时，现按人民币和各种外币分别编制资产负债表，然后按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，以全面反映银行一个会计年度资产负债状况。 第一章 外汇买卖 （二）设置“外汇买卖”专用科目 “外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。银行在核算外汇业务的时候，用原币也就是直接用外币记账。当发生外币与人民币或一种外币与另一种外币发生资金转换时，给核算带来一定的困难：且外币和人民币都不能各自平衡。为此，根据复式记账原理，达到各自账务的平衡，设置了 第一章 外汇买卖 “外汇买卖”科目。即凡是外汇业务涉及到两种或两种以上货币相互兑换时，就必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁，在人民币账和外币账上同时等值反映。这样，才能使人民币账和外币账都符合复式记账原理，实现各自的账务平衡，使外币资金活动和人民币资金活动占用情况有机的联系起来。 第一章 外汇买卖 例如：某企业出口收汇美元100 000，企业在银行开的是人民币账户，银行买进美元。 第一章 外汇买卖 （三）使用或有资产、或有负债账户反映权责关系 或有资产、或有负债账户是一种反映权责关系的对应账户，当权责关系产生时，同时记增加；权责关系了结时，同时记减少。银行在办理国际结算业务过程中，当两个国家距离较远时，货物运送时间和资金清算时间就 第一章 外汇买卖 比较长，银行与代理行之间、与联行之间以及与客户之间虽然没有发生资金往来关系，但会发生大量的权责关系。为了能在账上了解银行外汇资金在某一时点上的权责关系，银行外汇核算使用了很多或有资产、或有负债科目来反映。 第一章 外汇买卖 （四）联行、代理行账务往来关系复杂 为了顺利开展和迅速发展外汇业务，必须在境外设立许多分支机构，即境外联行，办理外汇资金清算和调拨业务。但这些境外联行还不能满足银行外汇业务的需要。因此，银行又与许多国家和地区的外国银行建立了代理行关系，进行外汇资金的汇划往来。在这些账户往来中，不同的 第一章 外汇买卖 层次要使用不同的科目，不同的核算方法；资金清算有贸易的，还有非贸易的；往来清算的货币，不同的国家要使用不同的货币，而汇率又处于不断的变化之中。所有这些都使得银行外汇资金的清算关系错综复杂，不同一般。 第一章 外汇买卖 二、相关概念 外汇 外汇人民币 自由外汇 现汇 记帐外汇 ；现汇 现钞 现汇账户 ；现钞账户 第一章 外汇买卖 外汇联行、代理行往来的科目： 1、与国内各分、总行的往来用“联行外汇往来” 2、与国外分支机构往来，如中行纽约分行、伦敦分行、香港分行，多伦多分行等，用“港澳及国外联行往来” 第一章 外汇买卖 3、我中行在外国银行开户用“存放国外同业”分行开的是分账户。 4、外国银行在我中行总行开户用“国外同业存款”这个科目是总行专用科目。就是说只有总行才可以接受国外银行开户。 第一章 外汇买卖 三、外汇汇率 外汇汇率是指一个国家货币的比价，也就是两种货币兑换的比率。银行经营外汇买卖所用的外汇汇率主要有两种：即现汇汇率和现钞汇率。 （一）现汇汇率 第一章 外汇买卖 现汇汇率有两种，单档汇率和双档汇率。单档汇率是指一种货币兑换成另一种货币只用一个汇率。银行在使用单档汇率进行外汇买卖时，因无汇差，须向客户逐笔计收一定的手续费，作为银行外汇买卖的业务。 第一章 外汇买卖 双档汇率是指一种货币兑换成另一种货币的汇率有两个，一个是“买入汇率”即银行买进外汇时所使用的汇率，简称“汇买价”；另一个是“卖出汇率”即银行卖出外汇时使用的汇率，简称“汇卖价”。双档汇率的