小金库知识点学习记录(2016.09.21)汇编.docxVIP

小金库的治理与防范小金库的危害：1.会计信息失真。　　2.扰乱社会主义市场经济秩序。　　3.造成国家财政收入损失。　　4.流失国有资产。　　5.产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。第一章概念　提纲三大内容：　　一、小金库的定义、资金来源　　二、小金库的表现形式、存放形态　　三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势一、小金库的定义和资金来源（一）小金库的定义：1986年，小金库（之前为小钱柜） “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。账外资金判断的标准：是否列入单位依法建立的账簿。（二）小金库的资金来源：13种1、财政拨款 2、政府性基金收入 3、专项收入 4、行政事业性收费收入5、罚没收入 6、国有资本经营收入 7、国有（资源）资产有偿使用收入8、资产处置收入 9、资产出租收入 10、经营收入 11、利息收入12、捐赠收入 13、附属单位上缴收入二、小金库的表现形式及存放形态（一）小金库的表现形式： 8种1、违规收费、罚款、摊派收入。2、资产处置、出租收入。3、以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。4、经营收入未列账。5、虚列支出。6、以假发票骗取资金。7、上下级单位相互转移资金。8、其他形式。（二）小金库的存放形态： 5种1、现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。2、银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。3、有价证券4、固定资产：历史原因形成的账外财产等。5、关联方的股权和债权三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势（一）小金库的使用方向：6种1、弥补经费2、购建资产3、发奖金、津贴、补贴、福利。4、接待宴请、公款旅游。5、礼品礼金6、私分。（二）小金库的基本特点：3个1、资金来源是公用的。2、形成方法隐蔽。3、使用性质违法。（三）小金库的发展态势：1、多发高发。2、高发区相对集中，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。3、来源更加繁杂，方式更加隐蔽。4、小金库性质认定出现一些模糊地带。第二章小金库治理政策解读提纲：本章八大内容一、小金库治理相关规定 8二、小金库认定政策解读 3三、小金库处理政策解读 3四、小金库处理处罚法律依据 12五、自查自纠政策解读 2?六、小金库案件移送政策 4七、小金库举报奖励政策 4八、关于金融机构协作配合问题 3具体内容如下：一、小金库治理相关规定：8项文件（治理依据）　1、1995年国办转发的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）。　2、2001年《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》　3、2004年国务院颁布《财政违法行为处罚处分条例》4、2009年，中办国办联合印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。（重要）　5、2010年，中纪委发布《社会团体“小金库”专项治理实施办法》、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》。　　另出台金融业和保险业治理文件。　6、2011年，中央治理小金库工作领导小组印发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》。7、最高法、最高检制订了本系统各自的规定。　8、刑法未直接规定小金库的处罚，在触犯税收或私分国有资产罪时处罚。二、小金库认定政策解读：3小金库认定依据：《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等。　　认定唯一标准：资金资产是否列入符合规定的单位账簿。符合规定的单位账簿1、设账的依据是《会计法》和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。　2、包含总账、日记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。　3、不得账外设账。　4、账簿要真实完整。账簿“符合规定”的理解1、单位可以设置各类账，但总账是唯一的，且要能全面反映单位账务情况。　2、会计报表必须是依据总账分析编制的。小金库认定的特殊情况1、在符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。　2、对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。　3、单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否则，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。三、小金库处理政策解读：3处理原则1、依法处理、宽严相济。2、原则性和灵活性结合原则。3、处理事与处理人相结合原则。设立小金库行为的惩处方式1.处理　　责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种2.行政处罚　　警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、