第一章税法基本原理-点.PPT

税 法 第一章 税法基本原理 税法的概念与特点 什么是税收？税收就概念而言，包括这样几个共同点： 一、征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税。 第二、国家征税依据的是其政治权利，这种政治权利凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权利为依托，征税就无法实现。 第三、征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。 第四、税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分，否则简单的再生产将无法维持。 第五、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 税法的特点 1、立法过程---制定法 2、法律性质---义务性 3、内容上看---综合性 税法原则 税法基本原则 适用原则 1、税收法律主义 2、税收公平主义 3、税收合作信赖主义 4、实质课税原则 返回 税收法律主义具体原则 课税要素法定原则 课税要素明确原则 依法稽征原则 返回 税法适用原则 指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则 5、实体从旧程序重新原则 6、程序优于实体原则 税法的效力与解释 税法的效力 税法的解释 税法的效力 1、税法的空间效力 2、税法的时间效力 3、税法对人的效力 返回目录 税法的空间效力 1、在全国范围内有效 2、在地方范围内有效 返回 税法的时间效力 1、税法的生效 2、税法的失效 3、税法的溯及力问题 返回 税法的解释 税法的解释 税法的作用 税法的作用是指税法实施所产生的社会影响，具体有规范作用和经济作用两方面 税法的规范作用 1、指引作用 2、评价作用 3、预测作用 4、强制作用 5、教育作用 税法的经济作用 1、税法是国家确定财政收入的重要保证 2、税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3、税法是国家调控宏观经济的重要手段 4、税法是监督管理的有力武器 5、税法是维护国家权益的重要手段 税法与其他部门法律的关系 宪法 民法 行政法 经济法 刑法 国际法 第二节 税收法律关系 税收法律关系的概念、特点 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系（权力关系说、债务关系说） 特点：1、主体一方只能是国家 2、体现国家单方面的意志 3、权利义务关系具有不对等性 4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质 税收法律关系的主体 一、征税主体 国家（真正主体）——法律授权----税务机关（法律意义上的主体） 税务机关的职权（6项） 税务机关的职责（7项） 二、纳税主体 纳税人的权利（14项） 纳税人的义务（10项） 三、其他税务当事人的权利和义务 税收法律关系的产生、变更与消亡 产生 变更（5种） 消亡（5种） 例如：某纳税人开业经营，即产生税收法律 关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系 的变更或消亡。 第三节 税收实体法与程序法 一、税收实体法 税收实体法的特点 1、税种与税收实体法一一对应，一税一法。 2、税收要素固定 税收实体法要素（6项） 一、纳税义务人 自然人、法人 二、课税对象 1、计税依据（价值形态、实物形态） 2、税源 3、税目（列举税目、概括税目） 三、税率 1、比例税率（产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率） 2、累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率） 3、定额税率（单一定额税率、差别定额税率） 4、其他形式的税率（名义税率—实际税率、边际税率—平均税率、零税率—负税率） 四、减税、免税 1、减免