资产负债表-湖南大学.PPT

湖南大学工商管理学院 制作主讲：肖俊 财务报告及其组成 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的种类 财务报表 财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 财务报表的基本部分：表头（报表名称、编报单位、编报时间和计量单位）、正表（报告项目及金额）、注脚。 资产负债表的性质 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。 构建的依据：资产=负债+所有者权益。 按照一定的分类标准和一定的顺序，将期末的全部资产、负债和所有者权益项目予以适当分类、汇总、排列后编制而成。 资产负债表的作用 可以提供某一日期资产总量及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 还可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力。 资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益三个方面的内容，每一方面的内容又可分为若干项目。 资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列。 负债项目按负债的到期日由近到远依次排列。 所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。 （二）资产负债表的结构 资产负债表的编制 （一）数据来源 年初余额：来源于上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字。 期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者权益类各账户（总分类账和明细分类账）的期末余额。 （二）资产负债表项目的填列方法 利润表的性质 利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、季度、月度）的经营成果的财务报表，也称为损益表。 构建依据：利润＝收入－费用。 将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 利润表的作用 可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。 可以反映一定会计期间的费用耗费情况。 可以反映企业净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。 将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，便于报表使用者判断企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平等。 利润表的内容和结构 （一）利润表的内容 企业取得的全部收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。 企业为获得收入所发生的全部费用：主营业务成本、营业税金及附加、期间费用、所得税费用。 企业的利得和损失。 企业实现的净利润（或净亏损）总额。 （二）利润表的结构 利润表的编制 （一）数据来源 主要来源于损益类账户的发生额 （二）填列方法 根据损益类账户的发生额直接填列 根据损益类账户的发生额或报表项目的数据计算填列 现金流量表及其作用 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 有助于预测企业未来现金流量。 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。 现金流量表的编制基础 现金：库存现金、银行存款（不包括定期存款）和其他货币资金。 现金等价物：指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，即购买日至到期日小于三个月的短期债券投资。 思考：准备三个月内出售的短期股票投资，期限超过三个月的短期债券投资，可以作为现金等价物吗？ 现金流量的影响因素 现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。——不需要反映该内容 非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。——一般不反映该内容（但重要的投资和筹资活动在补充资料中说明） 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。——主要反映该内容 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 如商品的购销、接受或提供劳务、经营性租赁等。 投资活动产生的现金流量 如长期资产和非现金等价物的投资的取得和处置等。 筹资活动产生的现金流量 如吸收投资、发行股票、分配利润等。 现金流量表的结构 现金流量表的编制 （一）编制依据 现金流量表是按照收付实现制反映企业报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流动信息。但企业在编制现金流量表之前的会计信息都是在