中财课件 第五章 投资.ppt

分期付息，到期还本债券 借：应收利息 （分期付息债券，按票面利率与面值计算的利息） 持有至到期投资——利息调整（倒挤差额，或在借方） 　　　贷：投资收益 （期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 　　　　　持有至到期投资——利息调整（倒挤差额 ） 到期还本付息债券 借：持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——利息调整（或） 　　　贷：投资收益 　　　　　持有至到期投资——利息调整 （二）持有期间利息收入的确认（资产负债表日处理） 案例： 2010年1月1日，大华公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。 合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时 可以将债券赎回，且不需要为 提前赎回支付额 外款项。大华公司在购买该债券时，预计发行 方不会提前赎回。 分析： 1、取得时 借：持有至到期投资一成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资一利息调整 250 分析： 2、持有期间 （1）先算实际利