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1.利润形成的核算_____利润总额 期末时,作: 借 : 主营业务收入 530,000 其他业务收入 10,000 投资收益 50,000 营业外收入 10,000 贷 : 本年利润 600,000 同时 借 : 本年利润 400,000 贷 : 主营业务成本 300,000 销售费用 20,000 营业税金及附加 46,000 其他业务成本 5,000 管理费用 23,000 财务费用 2,000 营业外支出 4,000 2.利润净额的核算______所得税的核算 应交所得税额=应纳税所得额×税率 其中: 应纳税所得额(税务利润)=收入总额-准予扣除项目金额 =税前会计利润(利润总额)+纳税调整数 注：纳税调整数——差异：永久性差异：计算口径不一致 暂时性差异：应纳税的暂时差异 可抵扣的暂时差异 （资产或负债的账面值与计税基础之间的差额） 科目：1、“所得税费用——当期所得税费用” ——递延所得税费用 2、“应交税费——应交所得税” ３、“递延所得税资产” ４、“递延所得税负债” 账务：应付税款法 资产负债表债务法 例: 假设上例中投资收益中有30000的国债利息收入，营业外支出中有30000的罚款支出。则: 应纳税所得额=600000-400000-30000+30000=200000 应交所得税=200,000 ×25%=50,000 借: 所得税费用——当期所得税费用 50000 贷:应交税费____应交所得税 50000 同时,作 借: 本年利润
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