第三章增值税.ppt

(1)关税的组成计税价格=40+20=60（万元） (2)应缴纳进口关税=60×15%=9(万元） (3)进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元） (4)进口节应缴纳增值税的税额=69×17%=11.73(万元） (5) 国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6(万元) (6) 国内销售环节应缴纳增值税额=13. 6 - 11. 73 = 1. 87 （万元） 第五节 增值税征收管理 一、税收优惠： （一）免税项目 （二）起征点 二、纳税地点： （一）固定业户 （二）非固定业户 三、纳税义务发生时间： 四、纳税期限： 一、税收优惠 （一）免税项目 1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品是指其他个人自己使用过的物品。 （二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 共11项，主要是对一些自产货物、特殊产品销售的优惠。 一、税收优惠 (三)营改增试点过渡政策的规定：40个项目免征增值税 一、税收优惠 （二）起征点： 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、纳税地点 （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 三、纳税义务发生时间 　　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 四、纳税期限 　　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 　　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 增值税专用发票开具范围 　　　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 　　　销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。 　　　销项税额计税依据＝600+（600÷300）×40＝680（万元） 练一练 5、包装物押金的处理 ①收取的包装物押金单独记账核算的，1年以内且未逾期的，不计入销售额; ②逾