第四章消费税的税收筹划介绍.ppt

2、制定合理的销售价格 根据税法的有关规定： 每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000 元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的单位税 额每吨220元。 卷烟的比例税率为标准条调拨价格在70元/条以上的卷烟税率是 56%，调拨价格为 70元/条以下的卷烟税率为36%， 【注】纳税人可以通过制定合理的价格，适用较低的税 率，达到减轻税负的目的。 【案例4-8】p114 价格的选择可以通过无差别价格临界点进行判别。 （即：每吨价格高于3000元时的税后利润与每吨价格等于2999.99元 时的税后利润相等时的价格） 其计算过程如下： 设临界点的价格为X（由于其高于3000元，故适用250元的税率）， 销售数量为Y，即： 应纳消费税=250×Y 应纳增值税=XY×17%－进项税额 应纳城建税及教育费附加=[250×Y+ （X×17%－进项税额）] ×（7%+3%） 应纳所得税： ={XY－成本－250×Y－[250×Y+ （XY×17%－进项税额）] ×（7%+3%）}×所得税税率 税后利润 ={XY－成本－250×Y－[250×Y+ （XY×17%－进项税额）] ×（7%+3%）}×（1-所得税税率）…………………① 每吨价格等于2999.99元时税后利润为： ={2999.99Y－成本－220×Y－[220×Y+(2999.99Y×17%) －进项税额]}×(7%+3%)}×(1-所得税率) ……………………② 当①式=②式时，则： X=2999.99+27.47=3027.46(元) 即：临界点的价格为3027.46时，两者的税后利润相同。 当销售价格＞3027.46时，纳税人才能获得节税利益。 当销售价格＜3027.46时，纳税人取得的税后利润反而低于每吨价 格为2999.99元时的税后利润。 同理,可解得卷烟临界点时价格。其计算过程如下： 按照税收政策的规定，卷烟消费税采取了复合计税的办 法，即先从量每大箱征收150元，再从价对单条（200支， 下同）调拨价为70元（含70元，不含增值税）以上的按56% 的税率征收，对单条调拨价为70元以下的按36%的税率征收。 因此企业如何定价对企业税负及利润的影响非常关键。 根据税收政策：从价定率征收消费税有个临界点，即单 条调拨价在70元时税率发生变化，消费税税率由36%上升到 56%，税负必然加重。 因此，应根据税收政策的变化，筹划产品的价格定位。 设临界点的价格为X，可得： X－成本－X×56%－从量税－[X×56%+从量税 +（X×17%－进项税额）]×（7%+3%） =69.99－成本－69.99×36%－从量税－[69.99×36% +从量税+（69.99×17%－进项税额）]×（7%+3%） 解得,X=111.93(元) 1. 2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？ 2. 为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率） 1. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( ) A 组成计税价格=（关税完税价格+关