第五章会计账簿全章.ppt

一、查找错账方法 第四节 错账更正方法 (二)查找错账的技术方法 查找错账 技术方法 除9法 除9法是指用差数除以9来查找错账的方法。这种方法主要适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (一)画线更正法 1.画线更正法的适用范围 在结账前核算时，如果发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，此种错账可采用“画线更正法”。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (一)画线更正法 2.画线更正法的具体做法 先在错误的文字或全部数字正中画一条红线，表示错误内容已被注销，但应保持原记录文字或数字的内容清晰易于辨认。然后，将正确的文字或数字用 蓝、黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处，并由记账人员在更正处签章,以明确相关人员责 任。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (二)红字冲销法 1.红字冲销法的适用范围 红字冲销法适用于下列情况： 一是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。 二是在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。 红字冲销法又称红字更正法、赤字冲销法。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (二)红字冲销法 2.红字冲销法的具体做法 (1)当发现原记账凭证中会计科目或记账方向有误并已登记入账。 更正时，首先用红字填写一张与原错误的凭证内容完全相同的凭证，在凭证的“摘要”栏注明“注销月×日×字×号凭证”字样，并据此红字凭证用红字登记入账，在账簿的“摘要”栏注明“冲销X月X日错 账”，“凭证”栏写上凭证的“字、号”，将原有错误记录冲销。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (二)红字冲销法 2.红字冲销法的具体做法 (2)然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要”栏注明“订正×月×日×字×号凭证”字样，并依此记账凭证登记入账，在账簿的“凭证”栏写入该凭证的“字、号”，在“摘要”栏注明“更正×月×日错账”，将正确内容记载下来。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (三)补充登记法 1.补充登记法的适用范围 在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录相应出错，对这种类型的错账，可使用补充登记法。 ● ● ● ● ● 二、错账更正方法 第四节 错账更正方法 (三)补充登记法 2.补充登记法的具体做法 核对时发现记账凭证上记载的金额小于经济业务的实际金额，并已在相应的账簿中记载下来，更正时，此时可按照少记的金额，填写一张与原记账凭证中的会计科目应借、应贷方向完全相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“补充×月×日×字×号凭证少记金额”，依此凭证过入相应的账簿中，在账簿的“摘要”栏注明“补充×月×日少记金额”。 ● ● ● ● ● 二、结账 第五节 对账和结账 内容讲解 一、对账 ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 ● ● ● ● ● (一)对账的概念 概念 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对账簿所记载的数据进行核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 一、对账 第五节 对账和结账 (二)对账的作用 对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。 ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账 (三)对账的主要内容 1.账证核对 账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 ● ● ● ● ● 一、对账 第五节 对账和结账