第3章税法.ppt

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 税收概述包括两部分内容： 1、税收的概念与分类 2、税法及构成要素 一、税收的概念与分类 1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入。 2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益。 3、特征：强制性、无偿性（核心）、固定性。 4、分类 （1）征税对象：流转税类；所得税类；财产税类；资源税类；行为税类。 ①流转税（以流转额为征税对象；收入不受成本费用变化的影响）：增值税、消费税、营业税、关税。 ②所得税（以收益额为征税对象）：企业所得税、个人所得税。P138 ③财产税（以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象）：房产税、车船税、城镇土地使用税。 ④资源税：资源税 ⑤行为税：印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税。 （2）征收管理的分工体系： ①工商税类:税务机关负责征管（主体部分）。 ②关税类：海关负责征管（进出口关税；海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税） （3）征收权限和收入支配权限： ①中央税：收入归中央，由中央政府征管（关税；海关代征的进口环节增值税和消费税；消费税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税） ②地方税：收入归地方，由地方征管（营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税） ③中央与地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税） （4）计税标准： ①从价税（增值税、营业税） ②从量税（耕地占用税） ③复合税（卷烟和白酒的消费税） 二、税法及构成要素 1、税收与税法的关系 （1）联系： ①税收活动依照税法进行； ②税法是税收的法律依据和法律保障。 （2）区别： ①税收（经济活动）属于经济基础。 ②税法（法律制度）属于上层建筑。 2、税法的分类 （1）功能作用：实体法（确定税种立法）；程序法（征管法、海关法、进出口关税条例） （2）税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法 （3）法律级次： ①税收法律（征管法、个人所得税法、企业所得税法） ②税收行政法规（增值税暂行条例） ③税收规章（增值税暂行条例实施细则） ④税收规范性文件（增值税专用发票使用规定） 3、税法的构成要素P140 最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率。 （1）征税人：税务机关、海关 （2）纳税义务人：直接负有纳税义务的单位或个人P141 （3）征税对象（课税对象）：区别税种的主要标志 （4）税目：征税对象的具体化P141 （5）税率：衡量税负轻重 ①比例税率：从价（增值税、营业税、城建税、企业所得税） ②定额税率：从量（车船税） ③累进税率：全额累进；超额累进（个税）；超率累进（土地增值税）P141 （6）计税依据：从价、从量、复合P143 （7）纳税环节P143 （8）纳税期限：P143 ①按期纳税（增值税） ②按次纳税（进口环节增值税） （9）纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地P143 （10）减免税： ①减税与免税； ②起征点：达到规定数额才开始征税；达到规定数额全额征税P144 ③免征额（超过部分征税）P144 （11）法律责任：行政责任；刑事责任 第二节 主要税种 主要税种的内容组成： 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 一、增值税 1、概念与分类 （1）概念：商品（含应税劳务）在流转过程中的增值额为计税依据 （2）征税对象：境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物 （3）分类：生产型、收入型、消费型P145 2、征税范围：P145 3、纳税人：一般纳税人、小规模纳税人P145 4、税率：基本税率17%P145 5、应纳税额：当期销项税额-当期进项税额 （1）销项税额：销售额×税率P146 （2）销售额：价款及价外费用（不包括向购买方收取的销项税）P147 ①不含税销售额=含税销售额/（1+税率）P147 ②进口组成计税价格 =进口价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税税率） 注：后式适用于消费税从价计征情况。 （3）进项税额：P147 ①凭票抵扣：增值税专用发票、进口完税凭证； ②计算抵扣：向农业生产者购买免税农产品13%；运费7%P148 6、小规模纳税人 （1）类型： ①从事货物生产或提供应税劳务，年应税销售额50万元及以下。 ②其他增值税纳税人：80万元及以下 ③非企业性单位、不经常发生应税行为的企业及其他个人。P148 （2）征收率：3%P148 7、征收管理： （1）纳税义务发生时间 ①收讫销售款项或取得索取款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。 ②进口货物：报关进口的当天。 ③扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。P149 （2）纳税期限：按日（1、3