第一讲：审计职业.ppt

* * 1、课后思考题 政府审计在现代经济生活中是什么样的角色，与注册会计师审计的功能界定及其比较？ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 审计内容的构建图 审计 内容 审计意识 审计方法 审计技术 审计策略 * * 第一讲：审计职业 * * 继而思考： 1、审计报告有什么作用？ 2、上市公司为什么要公布审计报告？ 课前案例提示 周阳所在的公司（民营企业）准备出资500万元与一家上市公司合作开发一个项目，他正在做项目合作的可行性分析。他的财务顾问首先提醒他，最好先看看该上市公司近年来公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的（审计意见）。 周阳有所思考：为什么要先看审计报告？审计师干什么的？ * * 第一问题：注册会计师审计职业 掌握三个主要问题 1、会计师、审计师、注册会计师的界定 2、注册会计师审计职业的起源、形成、发展 3、中国注册会计师审计的基本发展过程 * * 1、审计行为的产生——两权分离 2、基本定义：所谓审计：由有专业胜任能力的独立人员客观地收集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。 内涵的构成要素 (1）审计主体 (2）审计客体 (3）审计标准 (4）实现形式 (5）审计本质 一、审计的产生及其内涵 * * 3、会计师、审计师、注册会计师的界定 会计师 审计师 注册会计师 会计凭证——会计账簿——会计报表 证据 标准 结论 审计 * * 课堂提问： 结合会计的特性说明审计的特征及其作用的体现？ * * 二、注册会计师的发展过程 起源于意大利 形成于英国 发展于美国 导火线：南海公司 破产事件 1、西方国家注册会计师发展过程 * * 16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，出现了两权分离（所有权与经营权），客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需要。1581年，一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，在威尼斯创立了威尼斯会计协会。注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。 意大利 * * 工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，企业的所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。股份公司的兴起使企业的所有权与经营权进一步分离，大多数股东已完全脱离经营管理。股东及潜在的市场投资者非常关心企业的经营成果，以便做出是否继续持有或购买公司股票的决定。了解公司经营成果等方面的情况主要是依据财务报表来进行的。因此，在客观上进一步产生了由独立会计师对公司财务报表进行审计，以保证财务报表信息真实可靠的需求。１8５３年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 英国 * * 南海事件 南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。? 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯·?斯内尔（Charles·?Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位民间审计师（注册会计师）。 案例分析 * * 二、注册会计师考试与注册登记 通过注册会计师全国统一考试 五门课程：《会计》 《审计》 《财务成本管理》 《经济法》 《税法》 从事两年以上的审计业务工作 不予注册登记 撤销注册登记 1918年第一位注册会计师——谢霖? 第一家事务所——正则会计师事务所? 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会， 1997年加入国际会计师联合会（IFAC）?